項目專項審計報告

項目專項審計報告范文（通用9篇）

　　在當下這個社會中，大家逐漸認識到報告的重要性，多數報告都是在事情做完或發生后撰寫的。相信許多人會覺得報告很難寫吧，下面是小編幫大家整理的項目專項審計報告范本，僅供參考，歡迎大家閱讀。

　　項目專項審計報告 1

　　根據《中華人民共和國審計法》第十六條，自20xx年3月6日至20xx年4月30日，區審計局對上海市公安局金山分局(以下簡稱區公安分局)20xx年度預算執行及其他財政財務收支情況進行了審計。

　　一、基本情況和審計評價

　　區公安分局是區級主管預算單位，20xx年度納入部門預算編報范圍的單位共1戶。

　　審計結果表明，區公安分局能夠按照國家預算管理的法律法規，組織好本部門20xx年度預算編報工作，20xx年度預算執行基本規范，會計核算基本遵守了有關財經法規。但審計發現也發現一些問題需加以糾正和改進。

　　二、審計發現的主要問題

　　(一)財經制度執行不嚴格問題：公務卡制度執行不嚴，涉及金額191.70萬元。

　　(二)財務管理不規范問題：大額支付現金，涉及金額204.24萬元，大部分支付本單位人員辦案差旅費和各單位和部門的辦案鑒定費。

　　三、審計處理情況及建議

　　對上述問題，區審計局已依法出具了審計報告，對公務卡制度執行不嚴格問題，要求區公安分局應嚴格按照規定執行，規范公務卡的使用;對大額支付現金的問題，要求區公安分局加強對現金的管理。

　　四、審計發現問題的.整改情況

　　對本次審計發現的問題，區公安分局主要領導高度重視，及時召開黨委會研究落實了整改情況。對公務卡制度執行不嚴格問題，首先通過公安網發布通知，強調了公務卡管理辦法的使用和報銷規定，要求各部門平時要加大公務卡使用力度，對于日常開支嚴格按照公務卡結算目錄規定執行。對大額支付現金的`問題，原則上使用銀行轉賬或公務卡結算的方法支付，以減少現金的支出。

　　項目專項審計報告 2

　　一、基本情況

　　所轄組共7個，全村人口658人，截止20xx年2月，全村資產總額703247.03元，其中流動資產189728.3元，有形資產554695.92元(固定資產544695.92，其中：在建工程319271元，長期投資10000)。所有者權益54萬元，債權總額為0元，債務總額163242.9元，貨幣資金189728.3元(村帳183224.29元，土地帳6504.01元)

　　二、具體收支情況

　　1、20xx-2008年2月以來，村實現收入1399555.7元，其中：20xx年196519.2元，20xx年312670.44元，20xx-2008年2月年890366.06元，村實現收入總額中，經營收入為2971元，占總收入的0.21%，上級返還及補助性收入658748.36元，占總收入的47%;其他收入737836.34元，占總收入的52.7%。上級返還及補助性收入、黃山執照招標款為主的其他收入并列為村級收入的主要來源。

　　2、20xx-2008年2月以來，村支出總額為995904.37元，其中：20xx年89772.01元，20xx年126160.06元，20xx年-20xx年2月779972.3元，村支出總額中，經營支出111819.74元，占總支出的11.2%;管理費用223533.21元，占總支出的'22.4%;其他支出660551.42元，占總支出的66.3%;占村總支出比重較高的其他費用主要用于支付黃山執照招標款和村莊道路修建工程。

　　3、村級有形資產情況。20xx-2008年2月換屆以來，有形資產建設總投入為378319.3元，主要為小學教學樓、有線電視、自來水工程、道路等方面建設的.投入。

　　4、村級債權債務情況。村級債權沒有，村級總債務為163242.9元，無民間借貸，主要是項目征地款、各項押金等。均為應付待結算往來款。

　　5、上級各項補助資金撥款658748.36元，基本上按規定用途支付。

　　6、換屆以來村級財務公開能按正常程序公開，年公開均達4次以上。

　　7、非生產性考核指標情況。20xx-2007年換屆以來，村、組干部報酬總額95578元;辦公費、差旅費總額25743元;會議費總額13254.5元;報刊雜志征訂總額1863.4元。

　　三、相關說明

　　債務總額163242.9元中，除部分押金外，大部分實際上已是結余資金，不再是債務，應轉為收入處理。

　　四、存在問題及工作建議

　　1、各項工程建設應根據工程大小，萬元以上的大項工程要做好相應預決算，并進行工程審計，實行稅票結算，盡量避免白條現象，嚴格支出審批程序，加強財務管理。

　　2、管理性費用在支出結構上所占比例較高，根據相關考核指標，綜合換屆以來的會議費村干報酬等情況來看，非生產開支相對偏高，建議根據村里實際狀況，以收定支，厲行節約資金，著力改善與提高村民生產生活條件。

　　3、收入結構單一，總體數額較少，主要是對上爭取資金和籌資為主要收入來源，但自身收入來源較少，建議進一步廣開持續性收入來源渠道，加大對上爭取力度。

　　4、雖然目前帳面債務較少，但實際上隱形債務較多，測算數為20余萬元。

　　5、相關帳務處理不及時和規范，換屆后要及時進行資產登記和帳務處理。

　　五、審計結論

　　總體財務運行及財務制度執行情況：良好。

　　項目專項審計報告 3

xxx市審計局：

　　根據xx審綜字[20xx]x號審計計劃安排，審計小組于20xx年xx月xx日至x月x日，對xx市日用雜品公司20xx年度財務收支進行了就地審計。審計總金額825萬元，違紀總金額為344144.07元。應繳金額為48166.40元。現將審計結果報告如下：

　　一、基本情況

　　xx市日用雜品公司是xx市供銷社所屬中型企業20xx年度與市供銷社簽訂承包合同，實行利潤遞增包干。公司下屬11個獨立核算單位。

　　該公司于l9xx年x月由行政管理型公司變成了經濟實體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)。現分為3個業務經營科室和8個行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等。現有職工111人，固定資產103萬元，自有流動資金39萬元。全年銷售額l972萬元，實現利潤總額67.4萬元。

　　二、發現的問題

　　1.弄虛作假套取資金，給xxx路倉庫發獎金8000元。l9xx年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給xx路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔8000元勞動分紅獎。該款應該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉賬支票，從銷售款中套出現金給倉庫，分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”虛假類發票列入費用，該倉庫沒有入賬，直接給職工發獎金，嚴重違反了《國營企業成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。

　　2.挪用流動資金22萬元，建造營業樓。該公司xx日雜大樓屬于用自籌資金搞的`基建項目。由于專項貸款不足，20xx年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬元，扣除兩站20xx年x月末自有資金賬面余額2萬元，實際挪用22萬元用于基本建設。

　　3.挪用流動資金22000元，為職工買有獎儲蓄。該公司動用現金和轉賬支票(流動資金)，從農行買有獎儲蓄22000元。其中，生活站20xx年x月和x月共買ll000元，日雜站20xx年x月和20xx年x月共買11000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付。現已全部還本。該儲蓄應由職工個人承擔，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業沒有入賬，直接給職工搞福利。

　　4.鞭炮回扣收入款未進決算，隨匿利潤81164.07元。該公司20xx年末鞭炮回扣收入112704.28元掛賬，未進當年決算。按年末鞭炮庫存額813505.15元和廠方進貨回扣率4%(最高)計算，庫存應留回扣32540.21元，實際多留了80164.07元未進決算，影響了當年利潤的真實性。

　　5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事，經查財會賬目，沒有反映有關租金收入。經多方查證和有關人員證實，租金由行政科收到。其中.20xx年x月到x月收入1105元。l9xx年x月至x月收入2515元，分別在保衛科和行政科有關人員手中。

　　三、處理意見

　　1.對該公司弄虛作假套取現金給xx路倉庫發放獎金8000元問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第十款具體規定，應將違紀金額全部收繳，并處以50%罰款。合計應繳金額12000元。

　　2.對挪用流動資金22萬元建造營業樓問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第九條，應_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的l0%罰款22000元。

　　3.對挪用流動資金22000元為職工買有獎儲蓄問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第九條，按違紀額10%罰款2200元，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。

　　4.對截留鞭炮回扣收入80164.07元，隱匿利潤問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的.暫行規定》第五條第四款和第六條，調整有關賬目，并按違紀額的10%罰款8016.40元。

　　5.對截留出租攤床收入列賬外3620元問題，根據國務院有關文件規定，應全額上繳。

　　四、建議

　　針對審計中發現的問題，提出以下建議：該公司有關領導及財會科，今后應嚴格執行會計法，遵守財經法規，實事求是地處理各項經濟業務;合理使用資金，認真貫徹專款專用的原則，加強會計基礎工作，提高財會人員素質，按財務制度規定，正確攤提各項費用.如實、準確地反映企業財務成果。

　　項目專項審計報告 4

ABC公司：

　　我們審計了后附的ABC公司(以下簡稱ABC公司)財務報表，包括20xx年xx月xx日的資產負債表、xx年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

　　一、管理層對財務報表的責任

　　按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制財務報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：

　　(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會計政策;(3)作出合理的會計估計。

　　二、注冊會計師的責任

　　我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的.審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的.并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

　　三、審計意見

　　我們認為，ABC公司財務報表已經按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司200 年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經營成果和現金流量。

　　項目專項審計報告 5

　　我于20xx年8月-20xx年2月擔任縣xx局局長，20xx年2月因工作需要調任縣xx主任。根據領導干部任期經濟職責審計實施辦法的要求及縣審計局文件精神，現將本人任期內的工作情景匯報如下：

　　縣xx局于20xx年7月與縣xx局分離出新組建而成的。主要負責研究提出全縣煤炭行業國民經濟和社會發展戰略，中長期規劃和年度發展計劃，承擔煤炭生產安全地方監管職能，依法檢查煤炭企業的安全生產狀況，負責特種人員的培訓考核和發證工作。在縣委、縣政府的正確領導下，在縣委組織部的關心、支持和監督下，我堅持立足監管職能，團結干群一心，緊緊圍繞“安全第一、預防為主”的安全生產方針政策，認真貫徹落實各級關于煤礦安全生產的指示精神，切實解放思想，堅持科學發展觀，以項目建設為第一抓手，以安全生產為第一工作，以維護企業穩定為第一職責，真抓實干，勇于創新，爭創一流，開創了經濟發展和社會效益共贏局面。

　　20xx、20xx年全市、全省小煤礦安全管理現場會在我縣召開，推廣了我們的成功經驗，兄弟縣區先后蒞臨我縣參觀學習。20xx年榮獲縣政府安全生產先進單位，20xx年被陜西省煤炭局評為安全管理工作先進單位，20xx年被咸陽煤礦安全監察分局評為安全生產管理工作先進單位。20xx-20xx年連續三年被縣委、縣政府評為目標管理先進個人。

　　“禮貌創立沒有最好，僅有更好。”我們根據形勢變化，不斷調整禮貌創立資料，把抓素質、樹形象作為禮貌創立的重點，努力開創物質禮貌、政治禮貌、精神禮貌的新局面。任期內，我始終做到思路清晰，主次分明，整體聯動，協調推進，加大工作力度，從點到線，從線到面，全面構建煤礦安全工作新格局。

　　一、抓好班子，帶好隊伍，樹立機關良好形象

　　一是加強組織建設。我從上任開始，就注重班子建設，在局班子自身建設上經過落實各項管理制度，對局班子成員的思想、作風、紀律進行了全方位約束。同時改善領導方法，引導大家不斷加強學習，努力提高領導藝術和領導水平，進一步增強班子的凝聚力和戰斗力。在中層干部建設上我以機構改革為契機，調整科室人員使其知識結構、專業結構得到最大的優化，大大提高了中層干部的整體水平和素質。在一般干部調整上，我盡力做到促進人員合理流動，實現人力資源的`優化配置，經過堅持不懈的加強班子和隊伍建設，為全縣煤炭事業的發展供給了強有力的組織保障。

　　二是加強作風建設。在全局開展“給一張笑臉、遞一杯熱茶、做一件實事、保一份滿意”的`“四個一”活動，嚴格遵守社會公德和公務員行為規范，提速工作過程，提高工作質量，做到隨到隨辦、急事急辦、特事特辦，局班子以身作則和優良的工作作風，為全局工作人員樹立了榜樣，工作上一呼百應，力爭上游，構成了勇于創新、爭創一流的團隊精神。

　　三是加強行業管理。充分發揮指導、管理、監督、協調、服務作用，促進了煤炭企業的安全和諧發展。

　　四是強化基礎設施建設。任期內，改善了辦公環境，裝修了辦公室，購置了辦公桌椅，添置了電腦，購買了小車，固定資產得以增值，樹立了較好的機關形象。

　　二、規范執法，理順管理，促進煤炭工業健康發展

　　為規范執法，我堅持從基礎抓起，逐步推進規范管理和行政執法工作。

　　一是加強法律法規清理，明確執法依據。將行政許可、行政處罰的事項、標準、依據等以及各股室的主要職責、辦事資料和程序、服務承諾等資料進行了公布，簡化辦事程序，提高行政效率，理解群眾監督。

　　二是強化培訓，提高素質。按照要求，安排組織專業人員參加了執法學習培訓，執法人員均辦理了《行政執法證》;

　　三是加強學習，規范執法行為。利用每周五學習時間，認真組織機關干部學習《行政許可法》、《行政處罰法》等相關法律法規。經過自學和輔導相結合的方式，提高了執法者的素質，規范執法行為，在執法過程中堅持禮貌執法，亮證執法。我任期內未發生一起因安全執法引起的社會矛盾和糾紛。

　　三、廉潔自律，規范守紀，互融共進勤政廉政

　　在加強勤政廉潔建設中，我始終堅持了三個觀點：

　　一是堅持黨風廉政建設與安全工作的統一性。從本質上認識黨風廉政建設與對煤礦安全工作的促進，從而增強黨風廉政建設的自覺性;

　　二是增強黨風廉政建設與履行職責的互融共進性。把黨風廉政建設作為履行職責的基本保證和重要基礎，要求班子成員和干部職工在履行職務和職責過程中自覺嚴于律已，維護黨風、政風、行風的純潔;

　　三是堅持黨風廉政建設與工作實際的關聯性。加強黨風廉政建設的根本目的是為了規范“兩權”運行。在整體工作部署上，我始終把黨風廉政建設當作全局工作上的一個重要環節、一同部署、一樣督辦檢查，在具體操作上，我力求做到帶頭守紀，以身作則：以“三律”約束自我：

　　一是按守則自律。

　　上級規定不準做的我堅決不做，上級要求到達的我盡力到達，不違章、不違紀、更不違法，力爭做一個稱職的帶頭人;

　　二是用制度自律。我嚴格按縣委、縣政府及本局制定的廉政措施辦事，在各種重大問題上都經局黨組或局長辦公會研究決定，不搞“一言談”，力求秉公辦事。異常是在經濟問題上大的支出，都是經局長辦公會議決定;

　　三是以“局長”自律。一局之長應當是本局干部職工的表率，三個禮貌建設的領頭雁，所以，我在研究問題、處理事情當中，凡要求群眾做到的，自我先做到，不以“局長”自居，但以“局長”自律，講奉獻，珍惜黨和人民給予的榮譽和權力，較好的發揮了示范作用，促進了全系統黨風廉政建設工作的不斷加強。

　　回顧任職以來的履職經歷，我感到既充實，又欣慰，我和全體同志們一起并肩戰斗，不僅僅增進了了解，溝通了思想，建立了友誼，獲得了許多良師益友，也獲得了許多的啟示，工作能力也得到必須提高。概括起來有兩點啟示：

　　一是靠信念成就事業。剛上任就感到擔子重，壓力大，矛盾多，困難大，但我堅信有組織的正確領導，班子的精誠團結，能夠說，信念讓我成就了一些事情，而在事業推進的過程中又進一步堅定了信念，磨練了意志;

　　二是靠工作統一思想。我深切感到，我在工作上做出的一些決策，從機構改革到機關管理和日常工作，存在一些正常的工作分歧，方方面面也有一些不一樣意見，但我及班子成員并沒有把精力耗在無謂的爭議上，而是在工作實踐中逐步加深認識，增強了解，最終到達共識，把各方面的積極性、創造性凝聚到一起，有力推動了各項工作健康穩步發展。

　　項目專項審計報告 6

xxx有限責任公司董事會：

　　我們審計了后附的xxx有限責任公司(以下簡稱xxx公司)財務報表，包括20xx年12月31日的資產負債表和合并資產負債表，20xx年度的利潤表和合并利潤表、股東權益變動表和合并股東權益變動表、現金流量表和合并現金流量表以及財務報表附注。

　　一、管理層對財務報表的責任

　　按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制財務報表是ABC公司管理層的責任。

　　這種責任包括：

　　(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的`內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;

　　(2)選擇和運用恰當的會計政策;

　　(3)作出合理的會計估計。

　　二、注冊會計師的責任

　　1、我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。

　　2、我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。

　　3、中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　4、審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。

　　5、選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。

　　6、在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的'并非對內部控制的有效性發表意見。

　　7、審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

　　8、我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

　　三、審計意見

　　我們認為，xxx公司財務報表已經按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了xxx公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經營成果和現金流量。

　　項目專項審計報告 7

　　根據縣經管辦關于抓好村級公益事業建設一事一議籌資籌勞和財政獎補專項審計工作的通知精神，湖北省保康縣黃堡鎮財經所組成審計專班，于20XX年5月23日召開會議部署對全鎮29個村20XX年至20XX年的一事一議籌資籌勞和財政獎補資金及工程實施情況按要求進行審計。現將審計情況報告如下：

　　黃堡鎮共29個村，163村民小組,6235戶，農業人口22009人,勞力15624個，耕地面積32574畝。20XX年全鎮申報一事一議獎補項目的共29個村,30個項目，20XX年全鎮申報一事一議財政獎補項目的共29個村,29個項目。所有的工程項目均已竣工，并通過了縣鎮兩級驗收。

　　一、嚴格執行一事一議籌資籌勞批復

　　20XX至20XX年，全鎮涉及一事一議的29個村的所有項目都是通過了村支兩委會和村民代表會議的表決和通過，符合群眾意愿，符合法定程序，經報鎮政府初審，縣減負辦、縣綜改辦復審批準，按人平籌資15元、勞平10個工進行籌資、籌勞，兩年共計籌資66.07萬元，籌勞27.53萬個。籌資籌勞對象均是本村一事一議項目的受益人，沒有強行執行籌資籌勞，也沒有出現以資代勞現象。

　　二、嚴格按制度對一事一議工程項目進行監管

　　通過審計，黃堡鎮20XX-20XX年29個村一事一議工程建設項目全部按程序交黃堡鎮農村綜合招投標服務中心進行了公開招投標。除極少部分村無人投標轉為議標外，其余項目全部為招標方式。保證以最少的錢辦最多的`事。在工程施工中加強質量監管，工程開工后實行不定期巡查，確保工程質量合格。每項建設工程完工后及時申請財政所及鎮項目辦驗收，及時辦理了工程決算，實行了工程決算公開，接受群眾監督。所有項目的施工合同、工程決算書、縣鎮兩級竣工驗收報告齊全，所有資料進檔并有專人管理。

　　三、嚴格按要求管理和使用一事一議項目資金

　　20XX-20XX年，全鎮實際籌資66.07萬元、申請財政獎補資金為197.46萬元，全部納入鎮農村三資委托代理服務中心統一管理，實行了單獨核算、專款專用。項目開工后預付大約50%的啟動資金，待工程項目全部完工驗收合格后，再申請撥付剩余工程款。所有資金全部用于農村一事一議工程建設項目。資金使用經村民主理財小組審核后進行了張榜公布、接受群眾監督，沒有出現弄虛作假、擠占平調、亂扣亂抵等現象。工程超預算的沒有平攤給群眾。通過實地驗收與實際實施項目一致，沒有出現虛列項目套取獎補資金的行為。

　　四、審計評價

　　經審計，全鎮29個村一事一議籌資籌勞程序規范合法，無超標準收費等加重農民負擔的現象，議事項目符合程序，群眾滿意，資金監管到位,使用合理。

　　五，存在問題

　　1、部分村原始檔案資料整理需進一步規范，主要是部分復印件欠缺。

　　2、部分村因工程量較大，獎補資金有限，導致出現資金缺口。

　　3、項目招投標操作程序還不十分規范;

　　4、未按戶開據籌資收據。

　　六、審計意見

　　1、進一步加強領導，組建專班，加強對農村一事一議工程項目建設的全程監管;

　　2、對此次審出的問題，及時督導自查整改;

　　3、建立長效監管機制，確保以制度來約束人，從而保證一事一議財政獎補這一惠民政策落到實處。

　　項目專項審計報告 8

　　一、當前績效審計報告撰寫的常見問題

　　1、過分求長求全。部分審計人員認為績效審計項目已經跳出了財務收支的局限，從被審計單位的財務收支到業務開展的經濟性、效益性效果性都可以評價，涉及的內容眾多，報告也要面面俱到；部分審計人員認為績效審計就是評價指標的事，往往拼湊計算一堆“率”，卻又不成體系且沒有參照評價標準，讓報告閱讀者不明白計算出的這些指標到底意味著什么；還有部分審計人員擔心報告寫短了沒有分量，怕領導不重視，一份沉甸甸的報告才能展示自己的審計成果。上面所列舉的這些背景下寫出來的報告往往主次不分，難以抓住要害突出重點，無法深入揭示問題和剖析問題形成的原因，報告的閱讀者常常是看到后面忘了前面審計發現的問題，被眾多的“率”還有百分號弄得暈頭轉向，讀完全篇仍無法領會作者意圖。

　　2、套用模板引用總結。部分審計人員撰寫審計報告時習慣性地套用報告模板，這就導致了諸多績效審計報告結構相同，內容相近，問題類似，缺乏針對性。一些審計人員甚至會大段摘錄被審計單位提供的工作總結及匯報材料，缺乏審計的真實性判斷，績效審計報告也很容易拔高被審計對象，提出過多與實際情況不相符的評價，有的近乎于歌功頌德的標榜文章，嚴重違背審計的.真實性影響審計的權威性。

　　3、審計建議缺乏可操作性。審計署的8號令及《江蘇省審計單位績效審計通用操作指南（征求意見稿）》中對審計建議都有相同的表述：“針對審計發現的問題，根據需要提出的改進建議。”審計建議是有則提無則免，而現在似乎不提審計建議就顯示不出審計人員的水平，但提出的建議經常是有的站的高度太高，超出被審計單位的能力范圍，被審計單位感到無能為力；有的建議缺乏針對性，似乎既是哪里都能用又是哪里都沒用，屬于建議中的“萬金油”；有的建議脫離實際，被審計單位無從采納，還會不小心被私下里議論為天方夜譚。如此泛泛而談，針對性不強，缺乏可操作性的審計建議，難以起到效果。

　　二、對于撰寫績效審計報告的建議

　　1、健全完善報告質量控制制度。結合基層工作實際對績效審計報告質量提出明確要求：報告內容要準確，能根據審計發現的情況合乎邏輯地得出審計結論和審計建議；所有支持報告主體內容的各種材料要完整充分；報告結構邏輯性要強，讀者容易把握報告的主要內容。

　　2、增添報告的可讀性和生動性。審計人員應試圖從報告的題目、圖片、表格等方面增加報告的生動性和可讀性，吸引讀者的興趣，盡量避免使用專業詞匯及專門數據，引用直觀的數據、表格、圖表等營造良好的視覺沖擊。報告內容應盡量量化，避免出現非常模糊的審計表述。有時可以運用附錄，將細節性的參考數據放入附錄中供人查閱，一方面保證了審計報告的完整性另一方面又提高了審計報告主體內容的可讀性。

　　3、健全績效審計報告的工作程序。如明確審計報告撰寫者、復核者的責任，在審計報告出具前，應由未參與該績效審計項目的審計單位領導獨立閱讀，以檢查報告是否存在難以理解的內容等等，或者在保證保密性前提之下，擴大閱讀面，讓更多的審計人員參與到報告的內容及文字方面的修改和完善工作中，群策群力，降低審計風險，打造精品績效審計報告。

　　三、公布績效審計結果，擴大審計影響力

　　審計報告的公開化對績效審計項目來說尤其重要，特別是大型績效審計項目，信息量是非常豐富的，報告篇幅很長，有些是涉及體制機制性問題，有些是需要部門協調解決的事項，政府領導并不一定有時間關注到報告的方方面面，既使領導批示了，也并不能代表問題能夠得到有效解決。因此，除了按正常的審計程序報送績效審計報告外，績效審計成果的應用應有更高的管理要求。

　　1、加大績效報告公開力度

　　為擴大審計的影響，能公告的報告應盡量公告或節選公告，難以公告的，應爭取向人大或地方主要領導或分管領導作專題匯報。

　　2、做好績效報告的解讀工作

　　審計人員可以細分報告內容，將其改寫成簡報、審計要情、專題系列匯報等，語言應通俗易懂，盡量少用專業詞匯。

　　3、匯編績效審計優秀案例，互相借鑒績效審計方法

　　如審計署外資運用審計司在2009年開展“三河三湖”水污染防止績效審計調查，項目結束后，先后多次以專題形式在各級媒介上宣傳了本次績效項目的經驗做法和取得的成效，全國審計單位都能夠有所借鑒。基礎建設的影響力雖然不及審計署那么廣，但是也可以在其影響力范圍內作一定的經驗推廣，如在全局范圍內，就可以通過案例討論的形式讓不同審計項目的審計人員進行換位思考和共同學習。

　　四、做好審計回訪，保護審計成果

　　1、制定有關績效報告審計整改工作情況的實施細則

　　針對目前績效審計整改工作情況報告職責不夠明確的問題，政府要明確由審計單位或由審計單位等部門組成的審計整改機構履行績效審計整改報告職責。同時要明確審計整改機構的職責范圍，除了報告職責外，要履行監督、評判的職責，既要跟蹤、匯總被審計單位的整改進展情況，也要評估被審計單位的整改成效。

　　2、加強績效審計整改的后續跟蹤工作

　　當前審計整改的后續跟蹤工作主要存在的問題是整改情況報告人大部門后，后續的審計整改工作往往沒有下文。因此，后續的審計整改跟蹤工作重心應放在整改情況報告人大部門后被審計單位的進一步整改，避免整改出現走過場的現象。只有整改見實效，審計單位的績效才能真正體現出來。

　　項目專項審計報告 9

　　我國績效審計起步較晚，1991年全國審計工作會議上，審計署首次提出：“在開展財務審計同時，逐步向檢查有關內部控制制度和效益審計方面延伸”。這是我國政府部門首次提出績效審計的概念。進入上世紀90年代中期，在傳統的財政財務收支審計中體現績效審計思想的黨政領導干部經濟責任審計和專項資金審計得到發展。黨政領導經濟責任審計，既包括合規、合法性審查；又包括對黨政領導任期內經濟性、效率性和效果性進行評價。專項資金審計，一方面要求檢查財政資金支出的合法性、真實性；另一方面也包括對專項資金使用效果進行評價。例如審計署組織的退耕還林還草試點工程資金審計，一方面監督退耕還林還草專項資金的合法合規使用；另一方面也對退耕還林還草資金的使用效果進行審計。

　　我國審計署于2003年制定了《審計署2003至2007年審計工作發展規劃》，該規劃提出：“實行財政財務收支的真實合法審計與效益審計并重，逐步加大效益審計份量，爭取到2007年，投入效益審計力量占整個審計力量的一半左右。”我國政府審計準則制定的法律依據是《中華人民共和國審計法》。《審計法》對審計監督的原則，審計機關和審計人員，審計機關職責、權限和程序等作了規定。《中國國家審計基本準則》在審計機關及其人員應當具備的資格條件和職業要求，以及作業準則，報告準則，處理、處罰準則方面，將《審計法》的內容具體化。我國最早制定法規并開始實施績效審計的深圳市，于2001年通過市人大立法出臺了《深圳經濟特區審計監督條例》，該條例規定：“審計機關應當加強對本級各部門的績效審計工作。審計機關應當在每年第四季度向本級政府和上一級審計機關提出績效審計報告，并受本級政府委托，向本級人大常委會報告績效審計工作情況。”2002年深圳市審計局首次開展對市衛生系統醫療設備采購及大型醫療設備使用和管理情況的績效審計試點，2003年在試點的基礎上，拓寬了審計領域，增加到對深圳市海上田園風光旅游區、深圳經濟特區污水處理廠、深圳市經濟合作發展基金、深圳市福利公益金4個項目的績效審計，得到了市委、市人大、市政府的高度重視，引起了社會的強烈反響。2004年，深圳市審計局的績效審計項目增加到了8項，包括：深圳大學城、市城管局下屬13家市政公園建設及管養情況、城市生活垃圾無害化處理、市東胡醫院建設、大沙河整治工程、市客貨運場站建設及運營、市科技三項經費、市環保局部門預算。中國審計學會、廣東省審計廳分別在深圳召開了績效審計研討會和現場會，對深圳市開展績效審計工作情況給予充分的肯定和高度評價，有關專家稱之為是中國績效審計的開端。

　　隨著我國財政體制改革的深化，加強財政資金管理，提高財政資金綜合績效成為我國財政管理和改革的重要目標。由于我國績效審計處于起步階段，尚未形成具有中國特色的審計模式。因此，探索我國政府績效審計模式，對于促進適合中國國情的政府績效審計制度的建立具有重要意義。本文結合我國實際，尤其是深圳政府績效審計的實踐，就我國政府績效審計模式進行探討。

　　國家審計署與政府的經濟、效率和效果密切相關。國家審計署的大部分工作應該是項目評估、政策分析等，這些工作的內容涉及廣泛的政府項目和行動，其中既包括國內的，也包括國外的。而財務收支審計，這樣的事后審計應該占很少的部分。

　　一、績效審計目標：業績審核、項目評估、促進管理

　　國家審計署實施的國家審計，不應該只關注財政資金是否適當使用的問題，而是更應該擴展到了政府項目和政策是否達到了他們的目標，滿足了社會的需要。國家審計關注的是部門和機構使用納稅人的錢的結果。國家審計是政府運作的真實和透明的信息披露的有力保證，國家審計還可以減少在公共部門發生的失誤。

　　國家審計結果的公開報告是至關重要的，報告除了指出政府失誤的地方之外，還報告政府運作良好的項目和政策，并說明有關的進展和提高。國家審計應該向立法機構和在促使政府更好工作方面起主導作用的組織提出建議，建議的內容包括更新最佳實務和合并或淘汰不必要的項目。

　　公眾應該得到政府運作的全面信息，從費用到政策制定。要評估納稅人的錢花得是否有效。國家審計不僅僅局限于政府部門的財務收支狀況，而且對其組織和其他系統管理活動的效益做出評價并提出改進建議，因而績效審計可以為政府和人大的財政預算和決算的審批提供決策依據，為提高財政資金最大使用效益發揮作用。

　　因此，政府績效審計的目標是：通過審計，對被審計單位履行職責時財政資金使用所達到的經濟、效率和效果程度（或利用資源的經濟性、效率性和效果性）進行審核評估，確定其是否進行了有效管理（經營），資金使用是否得當，政府項目和政策是否達到了目標，滿足了社會需求。

　　政府績效審計首要任務就是提高政府的工作績效，保證政府盡到對國家和人民應盡的責任。政府績效審計是從第三者的角度，向有關利害關系人提供經濟責任履行情況的信息。同時通過審計，揭露其管理不善造成效益差效率低、決策失誤造成嚴重損失浪費和國有資產流失問題，提出改進建議，促進改進管理，改善服務質量，完善法制建設，提高財政資金管理水平和使用效益，維護國有資產安全，更好地實現政府的績效目標。

　　二、審計范圍：經濟性、效率性和效果性

　　1、政府績效審計工作主要是就行政部門財力、人力、物力和時間資源使用的經濟性和效率、效果進行審計。

　　2、政府績效審計的范圍是根據審計目標確定的。政府績效審計范圍包括對政府組織、項目、活動或職能的經濟性、效率性、效果性進行客觀和系統的檢查。所謂經濟性，是指以最低費用取得一定質量的資源，即支出是否節約。主要審查和評價政府投入的各種資源是否得到經濟合理的利用；效率性，是指以一定的投入取得最大的產出或以最小的投入取得一定的產出，即支出是否講究效率；效果性，是指在多大程度上達到政策目標、經營目標和其他預期結果。在審計一個具體目標時，既要從一個審計對象的角度看問題，又要從整體上全局上去看問題；既包括直接的經濟效益，又包括與此相聯系的社會效益。

　　3、我國政府管理在相當程度上存在著無效的管理成本、運行成本和決策成本。我國是目前世界上政府成本比較高的國家，但效率卻是比較低的國家。而要控制政府成本就需要引進市場機制和改革公共財政體制。公眾需要一個成本最小化的政府，或者最大限度地控制政府成本。在社會總成果一定的情況下，政府成本越大，政府政績就越小，政府就是低效率的'；政府成本越小，政府政績就越大，政府就是高效率的。

　　4、國家審計應該審計政府各部門預算執行情況。協助監督政府撥款項目的執行情況。向人大報告的資金是如何管理、如何使用的。還應該指出政府現行項目中哪些風險比較大，哪些容易產生腐敗，哪些是低效的或無效的，以提醒特別注意。審計政府各部門及其所屬國有企事業單位的財務收支情況和經濟效果及工作績效。國家審計部門應該提供所掌握的政府部門的工作和財政狀況，為政府和人大的財政預算和決算的審批提供決策依據和參考信息，提高財政資金最大使用效益。

　　三、審計對象：財政資金使用、政府的公共管理活動、公共資金及政府項目和政策

　　1、政府審計的主體是政府審計機關，而審計的客體即審計對象是：財政資金的使用、政府的公共管理活動、公共資金及政府項目和政策。

　　2、財政資金的使用包括：財政資金投入的規模、財政資金的流向、財政資金的使用情況等。

　　3、政府的公共管理活動包括：政府管理成本、政府效率和政府工作的成果。

　　4、公共資金包括：社保基金、福利基金等。

　　5、政府項目和政策包括：政府項目和政策是否能夠有效的實施。國家審計在政府立項過程中就應介入并評估。介入政府決策過程。

　　6、國家審計的目標不只是將犯罪者繩之以法，事后追懲會使損失真正發生，而應該盡量防患于未然，在損失發生前就將其控制住。

　　四、審計內容：政策評價、決策審查、管理審計

　　1、根據審計目標、范圍和對象確定具體的審計內容。開展政府績效審計首先是應該確定績效評價標準。目前，我國的政府績效評價很多是非理性。各級政府為了一些非理性的目的，實施了很多“政績工程”、“形象工程”、“面子工程”，造成政府成本惡性膨脹和資源配置的低效率，給財政和社會都造成沉重的負擔和浪費。

　　2、績效衡量和評價應該是政府審計的重要內容。國家人事部的《中國政府績效評估研究》課題組，設計了一套評估體系，將用33個指標來評估政府的績效。

　　3、政府績效審計的內容與政府的職能緊密相關，要圍繞政府的各項主要職能，確定審計的內容和重點，考察其運行的效果。其內容是：對政府制定政策的評估，對政府所出決策的審查和對政府公共管理活動，包括經濟、社會、市場監管、公共服務、國有資產管理、行政效率、廉潔狀況等方面的績效進行審計。某項政府績效審計活動的具體內容應該是：對某一特定對象承擔的政府公共管理活動的各個績效要素的經濟性、效率性和效果性進行審計。

　　4、《中國政府績效評估研究》課題組組長桑助來說：“不要以為忙忙碌碌的政府就是好政府，你做的可能不是老百姓最迫切需要解決的問題。”桑助來說，很多政府部門抱怨，他們很忙，每年要出臺各種文件、管理辦法、規章制度等，政府職員也敬業、努力，但是公民并不認可。其實政府的職能不是管制，而是服務，應該用公眾是否滿意來評價政府工作的績效。評估政府，不是看它投入多少資源、做了多少工作，而是要考核它所做的工作在多大程度上滿足了社會、企業、公眾的需求。桑助來說，“滿意原則”應作為政府績效評估的最終制度。主要包含下面內容：經濟性評估是要求政府要樹立成本意識，節約開支，少花錢多辦事；效率測定的是政府的投入產出比；效益評估關注的是組織工作的質量和社會最終結果，效益最終要體現在人民滿意和社會經濟發展上；公眾關心的問題是，接受服務的團體或個人是否得到公平的待遇，需要特別照顧的弱勢群體是否得到更多的服務。

　　五、績效審計立項原則：重要性、時效性、增值性、周期性的原則

　　政府績效審計在立項時，應考慮重要性、時效性、增值性和周期性，即審計立項的4個原則。重要性是指選擇的項目是否是至關重要的，是否是與群眾利益息息相關的，而且是黨和政府關注的。時效性是指選擇項目的時機是否合適，假如該項目或政策剛剛投入或剛剛開始運行，問題還沒有顯露出來，說明進入的時間早了；反之，如果是時過境遷或是積重難返，那么說明進入的時間晚了。增值性是指選擇的項目通過審計，具備增加社會的價值。周期性是指應該對所有應該審計的組織和機構，在一定的期間內都進行關注。而不是人為的確定審計項目。不應該對有的組織和機構經常進行審計，而對有的組織和機構卻長期得不到審計。所以，審計立項應該是有一定的周期性的隨機的選擇，這就能夠保證審計的覆蓋面。

　　六、政府審計準則：財務審計準則、績效審計準則

　　1、我國對于政府績效審計，目前還沒有一個公認的適用各種情況的審計準則，因而在具體實施績效審計項目時具有相對性和靈活性。

　　2、政府審計準則制定的法律依據是《審計法》。還應該依據《預算法》和獨立審計準則。考慮到信息社會的要求和數據處理程序的變化，制定以計算機為基礎的系統審計準則。

　　3、政府審計準則是用于衡量管理層的績效而不只是財務報表。對于財務報表審計應該依據獨立審計準則。所以，政府審計準則應該分為財務審計和績效審計部分，并對財務審計、績效審計分別作以界定，規定各自的審計內容，制定財務審計的現場作業準則和財務審計報告準則、績效審計的現場作業準則和績效審計報告準則。

　　4、政府績效審計準則的結構應包括：

　　①基本準則。包括制定準則的目的和制定準則的基本依據、審計目的、范圍、基本前提、審計準則概要、審計的工作范圍、審計機關的責任、審計機關和審計人員的資格條件及相應的職業要求、政府績效審計準則的適用范圍。

　　②一般準則。具體審計的檢查和評價準則、報告準則、經濟性、效率性及項目結果審計的檢查和評價準則、績效審計的外勤工作準則和報告準則。

　　5、在實施績效審計時應該有一個標準可以依據，概括起來主要應該包括：政策標準、技術標準和經濟標準。政策標準主要有：國家法律、法規，相關的政策與原則。這是我們開展績效審計的重要標準和首要依據。技術標準包括：國際標準、國家標準、行業標準、地方標準和企業標準。經濟標準，即實現經濟目標情況。比如是否達到可行性報告有關目標要求，是否完成了企業主管部門下達的經濟目標，或各年度任務指標，是否實現歷史最好水平或本地區或其他地區最好水平。評價績效的標準非常難確定。因為績效審計的對象千差萬別，衡量審計對象經濟性、效率性和效果性的標準很難統一。甚至同一項目，有多種不同的衡量標準，采用不同的衡量標準，得出的結論會有天壤之別。這使得每開展一個績效審計項目，都必須在項目開始前，就衡量績效的標準問題與被審計對象進行協商，或者尋求一種公認的、客觀的、量化的和不存在異議的評價標準。因此，衡量標準的難以確定，給績效審計人員客觀公正地提出評價意見造成了很大的困難。因此，應該更多的考慮專家意見和群眾評議。審計標準要具備可靠性、客觀性、有用性、易懂性和可比性，并得到公眾的認可。

　　七、績效審計方法和技術：調查研究、統計分析、經濟分析

　　審計理論已由傳統的財務導向審計發展到今天的風險導向審計。審計方法也發生了很大的變革，審計人員更加關注一個組織的管理全過程。由于評價對象的多樣性和綜合性，在政府績效審計項目中通常要運用許多其他學科的知識和技術，包括管理學、計算機系統管理分析技術、工程項目管理、統計學、經濟學、社會學、組織行為學等。在績效審計過程中要搜集相關的信息和數據，與公眾認可的標準相比較得出結論。績效審計在搜集和評價過程中除運用了財務審計中廣泛使用的審閱、觀察、計算、分析等技術和方法以外，更主要地運用了調查研究和統計分析技術和經濟分析。績效審計沒有統一的方法和技術。審計人員在績效審計中可以靈活地選擇與審計項目相適應的技術和方法進行審計。例如對于城市道路交通管理的績效，可以用實地檢查的辦法，確定系統是否有效；而對于公共安全部門，審計人員必須更多地采用政治的、經濟的、社會學的觀點和方法來衡量。績效審計方法和技術的選擇，會使審計的風險加大，因此，對審計證據的搜集和分析提出了更高的要求。

　　政府績效審計方法，除運用財務審計中廣泛使用的審閱、觀察、計算、分析等技術和方法以外，更主要的還應運用調查研究、統計分析和經濟分析技術。調查研究是一種既簡單又復雜的工具，它可以用來調查事實、收集信息，也可以用來收集對特定問題的不同觀點。調查有面談調查、電話調查和函證調查。調查方法在績效審計過程中，一般要綜合運用。調查方法很容易受到人為的干擾。所以，審計人員進行抽樣調查時，一般要保證一定的樣本量。

　　統計分析也是績效審計中用來了解情況、進行分析的常用方法。在評價經濟性、效率性、效果性時，經常用統計分析的方法，可以應用回歸分析、相關性分析、假設檢驗等統計分析的方法，找出因果關系、差距及影響原因。統計分析方法不易操作，要求審計人員具備一定的數理統計知識和數學分析能力，但是，這種統計分析方法準確性強，結論相對可靠。

　　除了調查和統計分析以外，績效審計中還要運用經濟分析技術方法進行績效測評。分析財務信息和非財務信息，以及它們之間的關系和影響進行總體評價。審計人員可以根據具體情況決定采用哪一種技術和方法，把定性分析和定量評價結合起來，以保證審計結果的客觀性和公正性。

　　績效審計需要多學科的知識和創新的方法。只具備財務知識的審計人員不具備開展績效審計所具備的勝任能力，而且缺乏評價政府工作績效的意識、知識及技術技能。這就要求審計人員深刻地理解政府績效審計工作，掌握包括經濟學、社會科學、法律、管理、財會與工程方面等方面的知識。

　　八、績效審計程序：準備階段、實施階段、報告階段

　　政府績效審計程序與傳統審計程序基本相同，但績效審計仍有其自身的特點。

　　績效審計主要程序應包括：

　　1、準備階段：

　　①設計年度績效審計的年度計劃；

　　②選擇績效審計領域并開展審前調查；

　　③確定績效審計項目計劃（同時建立績效審計項目）。

　　④確定審計方案。在此階段，首先對被審計單位的基本情況和有關人員、文件進行了初步調查，再對審計項目的組織管理系統進行審查，確定審計評價標準和初步審計目標。

　　2、實施階段：

　　①制定審計實施方案；

　　②與被審計單位進行交流；

　　③收集信息和數據；

　　④進行分析和評價并得出結論。在此階段，審計人員根據審計目標收集充分、可靠、相關和有用的證據。然后，審計人員總結、評價和分析全部證據，并得出相應的結論。

　　3、報告階段：

　　①審計組編寫績效審計結果報告并向被審計單位征求意見；

　　②編寫績效審計工作報告并向本級政府、人大報告；

　　③按規定實行審計公告；

　　④跟蹤報告，促進報告建議的有效落實。在詳細審查的基礎上，根據審計證據提出審計結論，進行綜合分析，提出加強和改進管理的建議，形成績效審計報告。向有關部門提交績效審計報告和公告績效審計報告，以便公眾對審計結果和建議的認可和整改。

　　九、績效審計報告：包括引言、主體、附錄

　　與傳統財務審計不同的是，績效審計的報告沒有統一的格式，報告的格式和內容因審計評價的對象、內容的不同而不同。一般來說審計報告的內容應包括被審計對象的一般情況、運用評價方法和得出的結論、建議等。績效審計報告格式可以是多種多樣的。績效審計報告應完整、準確、客觀、有說服力，并做到清楚、簡明、扼要，以完整體現審計成果，保證審計質量。

　　績效審計報告中的建議仍然是建議改進什么，而不是建議如何改進，因為后者是管理部門的責任，不是審計部門的責任。

　　報告應包括引言、主體、附錄三個部分。

　　1、引言：應寫明審計依據、審計實施期間、審計目標、審計內容和范圍、審計方法等事項。

　　2、主體由5部分內容組成：

　　①基本情況。主要介紹與績效相關的基本情況，如總結補審計活動發生的環境（包括歷史環境）、介紹被審計活動的目的或總體目標、所涉及到的被審計單位的主要職責及其管理機構、占有資源等。

　　②審計評價。圍繞審計目標，運用相關的績效評價指標體系，通過定量和定性分析，對被審計單位履行職責時利用資源的績效進行評價。評價要客觀、公正、準確、清楚、易懂。如果審計包括兩個以上內容時，除總體評價外，還可以分別做出評價。

　　③主要問題。要從績效的角度給問題定性，寫明審計發現問題所依據的事實、數據及分析等。一般按對績效的影響程度大小之順序排列，可將違反財經法紀問題放在后面。

　　④審計建議。圍繞改進管理、完善法制、提高績效、解決問題提出建議。所提建議要有針對性和可操作性，不要超出審計的職責范圍。

　　⑤審計單位反饋意見。

　　3、附錄：有關的信息資料、數據、文件和評價分析結果。如與評價績效直接相關的分析圖表或資料。

　　十、績效審計結果：做出評價、提出建議、報告結果

　　略

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