關于審計報告公開
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一、基本情況
（一）被審計責任人任職期內所在單位的基本情況。
（二）被審計責任人的主要經濟工作職責。
二、×××履行經濟責任審計評價
（一）主要經濟工作目標情況。
（二）主要財務指標完成情況。
（三）××××任職期間遵守廉政規定情況。
該同志×××（單位簡稱）×××（職務）期間，制定了《×××》、《×××》等一系列制度。其所配發的辦公物品實行了統一管理，手機話費的報銷基本按規定執行。經審計公告、與職工談話及公開電子舉報郵箱，無人反映×××有個人經濟問題。
三、審計查出的主要問題與責任界定
（一）重大經濟事項決策與執行國家財經紀律的問題。
（二）財務監管與會計核算方面的問題。
上述存在的問題，經審計查證落實,并按《湖南省黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定辦法實施細則》第五、六條之規定，（一）和（二）中的×××，系××直接決策和審批，應負直接責任。其他問題×××應負領導責任。
四、特別提示 ×××
五、審計處理、建議 （一）審計處理。
對本報告指出的問題，我局將依據《中華人民共和國審計法》第四十一條及其有關財經法規的規定作出審計決定。其中：關于私設“小金庫”的問題，依據有關規定責令整改，并對單位處以××元的罰款，對主要責任人×××處以×××元的罰款；×××；關于其他問題，將依據《中華人民共和國審計法》的有關規定，分別作出相應的整改和賬務調整的審計處理。 （二）審計建議。
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審計報告的4大類型
審計報告是一個小企業完整的財務狀況評估。由一個獨立的會計專業人士完成，涵蓋了公司的資產和負債，并提出了公司的財務狀況和會計師對未來的評估。審計報告按法律規定，如果一家公司公開上市或在一個行業由美國證券交易委員會（SEC）的監管。尋求資金的公司，以及那些尋求改善內部控制，還可以找到有價值的信息。一般有四種類型的審計報告。
無保留報告
通常被稱為無保留意見，無保留意見的審計報告時是會計師確定沒有任何虛假記載，每個小企業所提供的財務記錄是免費的。此外，出具無保留意見的財務記錄表明已按照一般公認會計原則（GAAP）的標準被稱為維護。這是最好的報告類型，企業可以收到。通常情況下，不合格的報告包括一個標題，包括“獨立”這樣做是為了說明它準備一個公正的第三方。該標題之后是主體。由三段組成，主體突出的會計師的審計目的和審計師的調查結果的責任。會計師簽署和日期的文件，包括他的.地址。
非標報告
當公司的財務記錄沒有保持按照美國通用會計準則，但沒有發現失實陳述的情況，會計師將發出一個合格的意見。有保留意見的報告跟無保留報告差不多。就多一個合格的意見，但是，會一個額外的段落寫明意見，審計報告并不是無條件的。
否定報告
財務報告的最嚴重的類型，可以發出一個企業是不利的意見。這表明公司的財務記錄不符合公認會計準則。此外，由企業所提供的財務記錄被嚴重歪曲。雖然這可能是審計錯誤，不過它往往是一個欺詐跡象。當這種類型的報告發出后，公司必須對其財務報表重新審核，作為投資者，債權人和其他請求方一般不會接受它。
在某些情況下，會計師無法完成準確的審計報告。這可能會發生的原因有多種，如沒有適當的財務記錄。當這種情況發生時，會計師發出拒絕發表意見，指出無法確定該公司的財務狀況的意見。
關于審計報告公開3
（1）甲公司擁有一項長期股權投資，賬面價值500萬元，持股比例30%。20xx年12月31日，甲公司與K公司簽署投資轉讓協議，擬以350萬元的價格轉讓該項長期股權投資，已收到價款300萬元，但尚未辦理產權過戶手續，甲公司以該項長期股權投資正在轉讓之中為由，不再計減值準備。【解析】保留意見或否定意見。由于對該項長期股權投資轉讓交易尚未完成，甲公司應計提而未計提減值準備，不符合企業會計準則和相關制度的規定。
（2）乙公司于200xx5年5月為L公司1年期銀行借款1000萬元提供擔保，因L公司不能及時償還，銀行于20xxx年11月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔連帶清償責任。20xx年12月31日，乙公司在咨詢律師后，根據L公司的財務狀況，計提了500萬元的預計負債。對上述預計負債，乙公司已在會計報表附注中進行了適當披露。截止審計工作完成日，法院未對該項訴訟做出判決。 帶強調事項段的無保留意見的審計報告。因擔保而產生的訴訟可能給乙公司帶來損失，屬于重大不確定事項，應當考慮在意見段之后增加強調事項段。
（3）丙公司于20xx年11月20日發現，20xx年漏記固定資產折舊費用200萬元。丙公司在編制20xx6年度會計報表時，對此項會計差錯予以更正，追溯重述了相關會計報表項目，并在會計報表附注中進行了適當披露。
標準無保留意見。丙公司對重大會計差錯進行了追溯重述并進行了適當披露，符合企業會計準則和相關制度的規定。
（4）丁公司于20xx年末更換了大股東，并成立了新的董事會，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署20xx年度已審會計報表和提供管理當局聲明書。原法定代表人以不再繼續履行職責為由，也拒絕簽署20xx年度已審計會計報表和提供的管理當局聲明書。 無法表示意見。由于管理當局對已審計會計報表未予認定，也未能提供管理當局聲明書，注冊會計師的審計范圍受到極大限制。
※※【習題2】A和B注冊會計師負責對X公司20xx年度會計報表進行審計，并確定會計報表層次的重要性水平為1 200 000元。X公司20xx年度財務報告于20xx年2月25日獲董事會批準，并于同日報送證券交易所。X公司適用的增值稅稅率為17%。其他相關資料如下：資料一：X公司未經審計的20xx年度會計報表部分項目的年末余額或本年發生額如下：
資料二： （1）A和B注冊會計師在審計X公司20xx年度會計報表時，通過實施銷售截止測試發現，X公司20xx年1月，主營業務收入明細賬和主營業務成本明細賬上記載的一批甲產品的銷售業務，在20xx年12月已收妥款項，并符合銷售收入確認條件，但在當月未做任何會計處理，而在20xx年1月做了如下會計處理：借記“銀行存款”11 700 000元，貸記“主營業務收入”10 000 000元、“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”1 700 000元；同時結轉相應的主營業務成本，借記“主營業務成本”8 700 000元，貸記“庫存商品（存貨）—甲產品” 8 700 000元。在對20xx年度會計報表審計時，A和B注冊會計師建議將上述會計處理作為審計調整分錄，調整X公司20xx年度會計報表。X公司調整了20xx年度會計報表，但未調整20xx年度相關賬戶和會計報表。 調整分錄： 借：營業收入 10000000
貸：營業成本 8700000
未分配利潤 1300000
（2）20xx年12月28日，X公司將到期日為20xx年4月5日的6 000 000元商業承兌匯票貼現，貼現利息為180 000元，貼現銀行保留對X公司的追索權。X公司做了如下會計處理：借記“銀行存款”5 820 000元、“財務費用”180 000元，貸記“應收票據”6 000 000元。對事項（2），A和B注冊會計師應提請X公司作以下調整分錄：
借：應收票據 6000000短期借款—利息調整 180000
貸：短期借款—成本 6000000財務費用 180000
（3）為建造廠房和生產線，X公司于20xx年6月1日分別向F銀行借入年利率為5%的專項長期借款9 000 000元，向H銀行借入年利率為6%的專項長期借款6 000 000元。該工程預計建造期為1年6個月，采用出包方式，按照工程進度于每月月初支付當月工程進度款。20xx年6月至12月，每月月初實際支付的工程進度款分別為8 000 000元、2 500 000元、500 000元、500 000元、1 000 000元、200 000元和1 000 000元。X公司20xx年12月31日未經審計的該項在建工程余額為14 172 500元，其中包括利息費用472 500元。（不考慮專項長期借款閑置部分的利息收入）對（3），A和B注冊會計師不應提請X公司作調整；
（4）X公司會計政策規定，對應收款項采用賬齡分析法計提壞賬準備。根據債務單位的財務狀況、現金流量等情況，確定壞賬準備計提比例分別為：賬齡1年以內的（含1年，以下類推），按其余額的10%計提；賬齡1—2年的，按其余額的30%計提；賬齡2—3年的，按其余額的50%計提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計提。X公司20xx年12月31日未經審計的應收賬款賬面余額為51 929 000元，相應的壞賬準備余額為6 364 900元。應收賬款賬面余額明細情況如下：
對事項（4），：借：應收賬款－d公司 12000000
貸：預收款項－d公司 12000000
A和B注冊會計師還應提請X公司做以下審計調整分錄：借：資產減值損失－計提的壞賬準備 3600000 貸：應收賬款－壞賬準備3600000 （12000000×30%）
X公司應按賬齡分析法補提應收賬款壞賬準備，
=[47 250 000×10% +（3 600 000+12 000 000）×30%+1 011 000×50% +68 000×80% ]—6 364 900=3 600 000
（5）X公司根據企業會計準則的規定，按照“成本與可變現凈值孰低”對期末存貨進行計價。20xx年11月末，X公司持有的500公斤乙產品的賬面成本總額為9 000 000元，由于市場價格下跌，預計可變現凈值為8 000 000元，由此計提了存貨跌價準備1 000 000元。20xx年12月，乙產品的數量未發生增減變動，但X公司與Z公司于20xx年12月5日簽訂了購銷合同，約定于20xx年1月以每公斤12 400元的價格（不含增值稅，下同）向Z公司銷售乙產品400公斤。20xx年12月31日，由于市場價格上升，乙產品的單位可變現凈值為每公斤18 500元。對此，X公司未做任何會計處理，仍保留1 000 000元的存貨跌價準備。
對事項（5）：借：資產減值損失 1440000貸：存貨—存貨跌價準備1440000
因為，對于約定銷售給Z公司的400公斤乙產品，由于約定的售價低于其賬面價值，故應當補提存貨跌價準備1440000元=(8000000÷500千克-12400) ×400千克 借：存貨—存貨跌價準備 200000 貸：資產減值損失 200000 因為，對于其余100公斤乙產品，由于市場價格回升，應沖減存貨跌價準備為250000元[（18500—8000000÷500千克）×100千克],但是該部分乙產品已計提存貨跌價準備僅為200000元[（9000000—8000000）÷500千克×100千克],所以,當期應轉回的存貨跌價準備為200000元。 或： 借：資產減值損失 1240000貸：存貨—存貨跌價準備 1240000
（6）20xx年1月，X公司為G公司向銀行借款40 000 000元提供信用擔保。20xx年12月，因G公司未能償還到期債務，銀行向法院起訴，要求X公司承擔連帶責任，支付借款本息42 400 000元。20xx年1月20日，法院終審判決銀行勝訴，并于20xx年1月25日執行完畢。考慮到G公司已宣告破產清算，無法向其追償債務，X公司在20xx年度做了如下會計處理：借記“營業外支出” 42 400 000元，貸記“預計負債”42 400 000元。這一事項使得X公司20xx年末的營運資金和20xx年1月的經營活動產生的現金流量凈額均出現負數。針對可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的上述事項，X公司提出了擬采取的改善措施。A和B注冊會計師實施了必要的審計程序，認為X公司編制20xx年度財務報表所依據的持續經營假設是合理的，但持續經營能力仍存在重大不確定性。對事項（6），注冊會計師應當建議X公司在20xx年度財務報表中，適當披露導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況以及持續經營能力存在重大不確定性的事實，并充分披露擬采取的改善措施。
1）保留意見的審計報告；（130萬＞重要性120萬）2）保留意見的審計報告；
3）無保留意見的審計報告；4）否定意見的審計報告；5）保留意見的審計報告； 6）帶強調事項段的無保留意見的。
（3）假定X公司同時存在資料二中的事項（5）和事項（6），并且拒絕接受A和B注冊會計師對事項（5）提出的審計處理建議（如果有），但接受對事項（6）提出的審計處理建議（如果有）。
A和B注冊會計師應當出具帶強調事項段的保留意見的審計報告：
三、導致保留意見的事項
如報表附注×所述，X公司20xx年12月31日的存貨未按企業會計準則規定，采用“成本與可變現凈值孰低”計價,如果采用“成本與可變現凈值孰低”計價，X公司存貨跌價準備將增加124萬元，存貨賬面價值將相應減少124萬元，資產減值損失將增加124萬元,利潤總額也將相應減少124 萬元。
四、保留意見
我們認為，除“三、導致保留意見的事項”段所述事項產生的影響外，X公司財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了X公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經營成果和現金流量。
五、強調事項
我們提醒財務報表使用人關注，如財務報表附注×所述， X公司為G公司向銀行借款4 000萬元提供了信用擔保。因G公司未能償還到期債務，銀行起訴X公司承擔連帶責任， 支付借款本息4 240萬元。20xx年1月20日，法院終審判決銀行勝訴， 并于20xx年1月25日執行完畢。考慮到G公司已宣告破產清算，無法向其追償債務，X公司在20xx年度會計報表中按規定預計了該項負債并將其確認為損失。這一事項使得X公司20xx年末的營運資金和20xx年1月的經營活動產生的現金流量凈額均出現負數。X公司已在財務報表附注×中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續經營能力仍然存在重大不確定性。
關于審計報告公開4
1、項目背景
應公司董事會要求，審計部于20xx年5月4日起對工程部、HR水電工程科涉及的工程設備采購事項進行專項審計。
2、審計目的
希望通過此次工程設備采購專項審計，達到以下預定目標： （1）了解公司有關工程設備采購現狀； （2）發現工程設備采購事項的內控缺失； （3）改善工程設備采購流程。 3、審計范圍
（1）業務范圍：工程部與HR水電科涉及到工程設備采購事項； （2）期間范圍：20xx年1月至20xx年3月；
（3）資料范圍：供應商資質清單、供應商交易統計表、采購付款統計表等； （4）組織范圍：工程部、HR水電工程科、生產部、財務部、總經辦法務； （5）流程范圍：公司現有涉及到工程設備采購的流程規范、外部法規要求； 4、審計方法
本次專項審計采用了以下審計取證方法： （1）對合同及公司制度執行情況的檢查； （2）對相關人員進行詢問、訪談； （3）對采購價格進行審查、詢價； （4）對有關數據及檢查情況進行計算；
【審計總體結論】
工程部作為公司工程設備管理部門，對公司的技術革新和工藝改進有較大的促進和推動作用。HR水電工程科在資料管理、采購制度執行情況等方面表現良好。綜合本次專項審計來看，被審計單位通過工程設備（含裝修）的采購工作（其中工程部采購額為2562.26萬元、HR水電工程科采購額為634.78萬元）有效的滿足了公司生產需求，為公司全年目標的完成做出貢獻，但也存在一些問題，主要表現在詢價力度不足、儲備供應商信息不夠、制度建設欠缺等方面。
【審計發現與建議】
本次工程設備采購專項審計主要方向為制度檢查、合同及價格審查、內控建設與改善。根據審計人員審計發現，并依照審計發現、合規規范、審計建議的順序列示如下：
1、不相容職務沒有分離，部門牽制無法達成
（1）審計發現：被審計部門負責供應商開發、詢價、議價、簽訂合同、設備驗收、跟
進付款等采購主要流程。
（2）合規規范：采購流程中需求部門、供應商開發、詢價議價、確定并簽訂合同、設備驗收、跟進付款等不相容職務應分離。
（3）審計建議：按照《工程設備(標準型號)采購流程圖》的思路由采購部起草工程設備（標準型號)采購程序文件，由總經理批準后實施。
2、供應商檔案管理及詢價資料保管不到位
（1）審計發現：工程部40家供應商，截止20xx年4月30日保留營業執照的僅為32.5%。HR水電工程科也是多次整理才找齊營業執照。工程部有關工程設備采購的詢價、議價資料除中標的均未保存。HR水電工程科議價資料也有遺漏。
（2）合規規范：供應商的營業執照在供應商資信調查時應當提交。（《采購與付款控制管理制度》中2.3.條規定供應商評估資料應備案存檔）
（3）審計建議：加強供應商檔案管理，結合《供應商管理及輔導程序》，部門建立供應商信息登記和儲備制度。
3、供應商或加工方資質調查（考核）執行內容缺失
（1）審計發現：工程部未能提供工程設備生產商的有關資質調查資料，可能影響工程設備質量及后續維修質保。
（2）合規規范：對于工程設備采購必須明確技術指標和參數，同時進行供應商資質考察，避免設備技術缺陷和維修難度。
（3）審計建議：參考品管部制訂的《供應商認證細則》，采購部門與工程技術部門等部門進行必要的現場考察和技術詢問，并提交書面資質技術認證報告。
4、詢價力度不夠，沒有“貨比三家”，影響公司采購成本
（1）審計發現：被審計部門在比價時供應商個數一般都少于3家，有時僅有1家。審計部在隨機抽取工程部3個標準設備進行價格審查，占工程部標準設備采購總數的6%，取得的抽查報價有8家，有82%低于公司采購價格，其中東莞**機報價為12萬元（我司采購價格為12.4萬元）。HR水電工程科劉獻祥主任建議裝修、輔助安裝類非標工程報價供應商建議有兩家或以上，
通過所作工程項目的可靠性和信益度建議長期固定1-2家進行相應工程制作。
（2）合規規范：采購詢價原則上是“貨比三家”。
（3）審計建議：原則上設備采購應當貨比三家，若達不到，需提出書面意見經主管副總批準方可。同時采取多種渠道進行價格咨詢，建立價格信息庫。
5、工程設備采購立項尚無規范程序
（1）審計發現：工程部從20xx年度啟動工程設備采購立項工作，但有些工程立項與實施時間銜接較緊。經詢問生產部*經理了解到，有些立項指標并未經使用部門會商，立項也
未經其會簽，可能造成生產線人員編制剩余。工程部李工解釋為由于生產部簽閱立項意見時間較久，影響工程進展計劃，所以后期沒有再找生產部會簽。
（2）合規規范：立項目的是為了改善工藝，達成年度生產目標，所以立項應經各部門共同會商制訂。
（3）審計建議：啟動工程設備革新立項計劃工作，采取由上而下與由下而上相結合的立項計劃，同時由工程部牽頭起草立項規范程序，明確立項流程及方法。
6、工程驗收制度未完全履行
（1）審計發現：HR水電工程科存在部分工程設備尚無驗收單據或驗收時間與竣工時間間隔3個月以上情形。HR水電工程科經辦的某些工程存在一個部門（HR水電工程科）驗收的情況。工程部的設備驗收雖是使用部門與工程部共同驗收，但使用部門大多是班組長簽字，生產部主管或經理沒有簽名確認，且班組長簽字內容大多為“符合要求、滿足生產需要”等詞句，沒有明確具體設計指標數據。
（2）合規規范：設備或裝修都應驗收，且應當是使用部門與工程技術部門共同驗收合格方可。
（3）審計建議：已與工程部陳*、HR水電工程科劉主任就《工程設備驗收單》提出驗收工作需使用部門與工程技術部門共同驗收，且使用部門負責人需在驗收單上簽字確認達到《技術合作協議》中的某些指標（涉及保密性指標不會寫在驗收單上）。
7、加工方未提供合作開發的非標設備技術圖紙
（1）審計發現：非標設備加工方未提供給我司相關非標設備的機械原理圖和電氣線路圖等相關技術圖紙信息。工程部李工解釋為公司已有部分設備的易損件圖紙和編程源程序。
（2）合規規范：按照公司與非標設備加工方簽訂的技術協議明確指出雙方為合作開發，公司有理由和權力取得經加工方確認的書面的非標設備的相關技術資料和圖紙，否則可能影響我司申請專利或是增加維修革新成本。
（3）審計建議：建議由工程部與非標設備加工方協商取回所有已簽訂技術合作開發合同的技術資料和圖紙的書面資料。建議法務專員重新修訂技術合同版本，明確提交方式和提供資料的內容。
8、合同未蓋章、總經理未簽字已實施、未簽保密協議和技術協議等 （1）審計發現：
（2）合規規范：按照公司規定有關合同必須簽訂技術協議和商務保密協議；20xx年11月1日實施的《財務審批制度》中明確規定超過20xx元的請購單、合同批準人為公司總經理。合同一般是在公司法人或授權簽字人簽字、蓋章后方可生效，除例外情況外。
公司應建立書面的合同評審制度，并由相關專業人士對各類合同建立公司的格式合同，明確合同應當含有的附件內容。（《采購與付款控制管理制度》中2.3.2條提出要按照《采購控制程序》進行合同評審，但《采購控制程序》中并未提及合同評審相關內容，僅有采購訂單審批權限設置。而且合同評審的范圍不應局限于采購合同，涉及公司對外簽訂的合同都應由法務審核，必要時應由合同評審小組簽署意見。《財務審批制度》中對涉及合同、訂單的審核、審批權限有具體規定）
（3）審計建議：第一、由工程部對未加蓋公章或采購合同章的合同進行補蓋印章；第二、由總經辦法務專員起草合同評審管理制度，經總經理批準后實施；第三、對于保密協議中的保密期限與違約金金額，由法務專員根據有關規定和公司實際情況制定相關期限和比例，經總經理批準后實施；第四、對于已返還供應商的合同，可以采取發回補蓋（若設備已完成驗收并交付使用，可以不用補蓋）；對于未簽訂保密協議的補簽保密協議；對于保密協議金額空白或劃“/”的，簽訂補充協議，明確保密期限和金額。
由法務專員制訂有關合同的標準格式，經公司高管簽閱后受控并實施。
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