內部控制意見及建議

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內部控制意見及建議（通用15篇）

　　如何提出對內部控制的意見及建議?下面請參考公文站小編給大家整理收集的內部控制意見及建議，希望對大家有幫助。

　　內部控制意見及建議篇1

　　(一)轉變觀念，走出對內部審計的認識誤區。內部審計畢竟是企業的內部事務，企業內部的事務終究要靠企業自身來解決。發揮內部審計在內部控制中的更大作用，必須要有企業管理當局的積極呼應。只有企業領導尤其是最高決策層的領導轉變對內部審計的認識，才會對內部審計的發展形成巨大的推動力。因此，企業的各級領導必須充分認識到市場經濟環境下，加強企業內部審計工作，是強化內部控制的重要舉措;現代企業內部審計所從事的是總經理或總裁想做而又沒有時間和精力去做的事;內部審計不是企業的第二紀委，而是企業管理當局的參謀或顧問。

　　(二)進一步提高內部審計的獨立性以及地位。獨立性則是內部審計機構的靈魂，其表現為形式上的獨立和實質上的獨立。形式上的獨立表現為內部審計機構在組織形式上是受資本所有者委托而不受企業內部其他組織機構的束縛;實質上的獨立表現為內部審計機構和人員在執行業務時除受資本所有者的委托事項及相關規章約束外，不受其他事項的干擾。科學、有效的內部審計機構設置是內部審計發揮作用的保障。內部審計機構在企業中處于什么樣的地位，內部審計部門與業務部門及其他各職能部門之間存在著怎樣的制衡關系等因素，最終決定了內部審計工作的獨立性程度。國外比較通行的做法是內審機構直接隸屬董事會或總經理。董事會作為企業的最高經營決策機構，擁有最高的權威。總經理作為企業決策執行系統的最高領導，也擁有非常高的權威。實踐證明，在董事會或總經理領導下設立內審機構，有利于保持內審機構較強的獨立性和較高的權威性，從而有利于內部審計職能作用的有效發揮。因此，完善企業內部審計制度是健全內部控制的重要內容，內部審計對改進內部控制相當關鍵。企業應該結合本單位的規模、生產經營特點等因素，建立相應的內審機構，內審機構應是獨立于財務部、人事部的一個獨立部門，它應直接對企業管理當局負責，如有必要，遇有重大的內部審計事項或企業內部發生重大的違規、違法事件時，還可直接向股東大會及其常設機構董事會報告。在企業內部監督機制中，內審部門應有不容置疑的權威性，以保證內部審計報告能引起企業管理當局的足夠重視。針對內審報告中提出的整改意見和處置建議，應及時予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學、完善的決策、執行、監督機制下，最大力度地完成企業的經營目標。

　　(三)以風險導向審計作為內部審計的發展方向。隨著風險導向內部控制時代的來臨，內部審計的工作重點也發生變化，由“控制”轉向“風險”。在風險導向內部審計觀念下，年度審計計劃與公司最高層的風險戰略連接在一起，內部審計人員通過對當前的風險分析確保其審計計劃與經營計劃相一致，依據風險管理原則改變審核過程。當前我國企業內部審計主要將大部分精力用于財務數據的真實性、合法性的查證和生產經營的監督，管理審計尚未得到廣泛的開展。因此，要順應內部審計科學發展的客觀規律，在實踐中有意識地推動內向型管理審計的發展。從強調確認和測試控制完整性，逐步轉向強調確認和測試風險是否得到有效管理。審計建議應不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應該是規避風險、轉移風險和控制風險，通過風險管理的有效化，提高整體管理效率和效果。

　　(四)內部審計要建立全程遞進式的監控措施。在企業的生產經營一線，建立互相牽制、互相制約的內控制度，重要業務最好采用雙簽制，所有業務均要經過復核，禁止一個人處理業務的全過程，建立以“防”為主的監控防線。在會計部分常規性核算的基礎上，內審部門對各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監控防線。通過內部稽核、離任審計、落實舉報、紀律檢查、專項審計等手段，建立以“查”為主的監控防線。通過以上三個層次的內控措施，不僅可以及時發現問題，而且對于防范和化解企業的經營風險和會計風險，將起到重要的作用。

　　(五)加強內部考核的力度，使內部審計工作制度化。為了保證內部控制制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，企業就必須對內部控制制度的執行情況進行檢查和考核，由內審部門結合財務部門、企業管理部門等職能部門來具體執行內部檢查工作。檢查內部控制制度是否得到有效遵循，對執行情況做出客觀評價，并對于嚴格執行內部控制制度的，要給予精神鼓勵或物質獎勵。對于違規違章的，果斷給予行政處分和經濟處罰，并與職務升遷掛鉤。只有做到壓力和動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。

　　(六)提高內部審計人員的素質。首先，要提高內部審計人員的業務素質和專業技能。經濟的發展使企業之間的競爭不斷加劇，企業面臨的經營風險普遍增大，內部審計在規避企業風險、提高運營效益和減少消耗等經營管理方面的作用日益加強，這要求企業的內部審計人員必須了解企業運營的各個方面。在新形勢下，內審人員只有具備多種專業技能才能順利開展內部審計工作，使內部審計發揮其應有的職能作用。其次，要對內部審計人員進行思想教育和職業道德教育。企業應當經常組織內部審計人員學習財經法律法規和經濟政策以及內部文件，不斷加強內審人員的思想道德教育，增強其從事內部審計工作的事業心和責任感。

　　內部控制意見及建議篇2

　　(一)營造良好的內部控制環境，強化內部控制意識

　　營造一個良好的內部控制環境，首先要強化單位領導的內部控制意識，讓單位的領導真是認識到內控在事業單位中的作用。單位領導對內控的重視程度直接決定控制環境的好壞。同時，還要將這一意識貫徹落實到全體員工的工作中，并與單位實際情況相結合，定期對職工進行培訓。全體職工在管理層的引導下，應認真執行內部控制工作，同時對內控工作進行監督、反饋，以調動單位各個職能部門和全體員工承擔內部控制責任的意識。

　　(二)完善內控制度建設，加強內控機構的權威性與獨立性

　　事業單位內部控制體系并不是獨立存在的，而是與眾多規章制度息息相關。事業單位在健全內控制度的同時，還應完善與之相關的其他制度，只有這樣，才能在一定程度上保障內部控制的有效實現。除此之外，事業單位還應強化內控制度的其權威性和獨立性，對單位內部控制制度的設計及運行的有效程度定期作出評價，在發現問題時，應及時糾正。

　　(三)建立完善的集體決策和議事機制

　　事業單位的決策權應該受到相關機構的監督，比如，事業單位應對重大事項進行認真的調查研究并對其進行風險分析，在經過必要的研究論證程序后，充分吸收各方面意見，最終決策應通過黨組會、辦公會或部門與科室聯席會討論決定。事業單位采用集體決策制，可以有效的規避錯誤和風險。

　　(四)加強財務管控和業務過程的協同，強化資產管理

　　事業單位應把業務過程和財務管控有機地結合起來，讓財務控制滲透到業務活動的每個環節，只有這樣，才可能避免業務過程中的舞弊。

　　事業單位還應加強固定資產的盤點，組織專門人員對固定資產進行定期或不定期的清查。對盤盈、盤虧、報廢、損毀固定資產要查明原因，視不同情況分別進行處理。事業單位應依據清查中出現的問題，不斷修改和完善固定資產管理的各項內控制度。小型事業單位要設立專門的崗位，配備專、兼職的人員管理財產，大型事業單位要設立專用設備管理部門，并配備相應的管理技術人員和維修人員，負責專用設備的驗收和日常的設備維護以及報廢設備的技術鑒定。

　　(五)加強預算外資金的監管，健全監督機制

　　事業單位在將預算外資金繳入財政賬戶的同時，也關心相關財政部門讓它支多少、怎么支的問題，這就決定了預算外資金的收入機制要與支出機制的建立相聯系。事業單位在收入方面，要合理合法;在支出方面，應體現以收定支，核定支出基數，并借鑒預算內一些有效的方法來建立一整套的開支標準、考核依據及管理制度。健全監督機制，確保專款專用，對不合理的支出能及時發現、及時糾正，堵塞漏洞，防止不正之風和腐敗現象的發生。

　　(六)開展內部控制有效性評價工作，保證控制目標的實現

　　內部控制自我評價應由事業單位全體管理者和工作人員共同利用系統化的方法來進行。在內部控制自我評價過程中，首先，應設立全面的評價指標，評價指標全面滲透到評價單位內部控制的全過程，涉及所有業務和全體人員;同時，評價指標要以事實為基礎，指標結構科學、清晰、合理，評價指標要具有獨立性，保證評價各個環節獨立。對內部控制制度自我評價過程中發現的問題，應結合事業單位內部控制特點制定改進措施。

　　(七)緊跟時代腳步，利用現代化信息技術推動內控建設

　　事業單位不能與現代化相脫節，要緊跟時代變化，大力采用現代化信息技術來提高內部控制的水平。結合現代化技術，對事業單位內部控制的手段和方法進行及時的更新和補充，實現事業單位內部控制朝著現代化、科學化的可持續方向發展。

　　(八)選拔合格人才，強化內控人員業務能力

　　事業單位在設立健全的內控機構后，配備的人員不僅要具備必要的專業知識和技能，熟悉國家有關法律、法規、規章和國家統一會計制度，同時還應具備良好職業道德。事業單位應成立一支應變能力強且專業技能扎實的人才隊伍，并對此進行定期的業務培訓或者專業進修，加強他們對風險的分析、應對能力，以及面對全新業務時的分析和應用能力，提高內部控制人員的專業素質和道德意識，成為“又紅又專”的合格人才。

　　內部控制意見及建議篇3

　　一、重視內部控制管理與現行體制法規的協調統一

　　內部控制涉及組織、人事和業務多方面。在我國現行體制下，如何協調企業內部控制管理是能否實現內部控制的重要因素。因此，財政部、審計署、中國人民銀行、證監會等部門應加強聯系，協調管理。同時，我國的干部管理體制決定了對國有企業內部控制的管理還需要組織部、人事部的參與配合。另外，在我國內部控制法規建設中，還應注意相關法規的統一。

　　二、健全管理體系，明確管理權限，建立統一的管理信息系統

　　健全的管理體系是指對生產經營活動的全過程進行自始至終的控制。從資源利用角度看，應建立人力資源控制系統、物力資源控制系統、財力資源控制系統、信息資源控制系統。從經營環節看應有供應環節控制系統、生產環節控制系統和銷售環節控制系統，等等。內部各機構間、各經辦人員間控制職能和管理權限在每一個需要控制的地方都建立控制環節，進行科學的分工與互相牽制，推行職務不兼容制度，杜絕高層管理人員的交叉任職。管理信息系統，就是向企業內各級主管部門(人員)、其他相關人員以及企業外的有關部門(人員)提供信息的系統。通過管理信息系統，企業內部的員工能夠清楚地了解企業的內部控制制度，知道其所承擔的責任，并及時取得和交換他們在執行、管理和控制企業經營過程中所需的信息。一個良好的信息系統應有助于提高內部控制的效率和效果。

　　三、處理好控“點”與控“面”之間的關系

　　在實施企業內部控制時如何找到控制點，通過點的控制起到牽一發而動全身的作用是需要認真對待的問題。企業一般是根據其經營活動的關鍵績效領域確定其關鍵控制點。企業內部控制的“關鍵點”一般應該設在三個位置上，并由董事會直接負責監管：一是資金。對企業資金的籌集、調度、使用、分配等實行嚴格的分級權限控制，防止資金的越權循環和體外循環。二是成本費用。對企業的各項成本費用支出按照會計制度實施嚴格的監管，防止出現虛假列支、隨意列支、無序分攤等舞弊行為。三是權力監控。對企業各經營環節、經濟活動操作者的權力實施有效監控，防止權力的越權使用和非程序化亂用，造成經濟損失。

　　四、對內部控制實施單位負責人承諾制

　　這是內部控制成敗的關鍵。從理論上講，內部控制本身也有局限性，其中主要是單位最高領導人控制的隨意性或相互串通，搞內部人控制。因此，提高單位負責人自覺執行內部控制的意識顯得尤為重要。就我國一些企業的現狀分析，內部控制沒有很好地執行往往是企業負責人帶頭不執行，破壞既定的內部控制程序，導致內部控制形同虛設或只對下不對上。《會計法》明確規定，單位負責人負有執行《會計法》的法律責任。因此，筆者認為，企業對外出具報告由單位負責人承諾其內部控制制度的完整性、合理性和有效性，且對可能存在的內部控制失效和舞弊承擔法律責任。只有這樣，才能使企業由上而下共同執行內部控制的要求，推動我國企業內部控制制度的健康發展。

　　五、在財務報告中披露有關內部控制制度的相關信息

　　根據企業財務會計報告條例的要求，年度、半年度財務會計報告應當包括：會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。筆者認為，企業在財務情況說明書中應披露本期有關內部控制制度的設置、取消和重大變更等相關事項。評估說明由此對內部控制五大組成部分：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督的影響，若上述事項引起企業的財務狀況發生變化則應具體披露相關的項目和所涉及的金額，提請財務報告使用者注意。

　　六、對企業的內部控制制度實施強制性外部專項審計

　　按照國際慣例，企業首先對自身內部控制進行全面深入的自我評價，出具對外報告，然后由注冊會計師再對企業內部控制進行專項審計，發表審計意見。在監控過程中，審計可以幫助企業進行全面的風險評估。面對內外環境的日益復雜化，以及企業間競爭的日益激烈，企業經營風險不斷提高，如何辨別、分折、防范和控制經營風險，已成為企業內部控制制度的重要內容之一。在審計中，注冊會計師利用各種風險分折技術，找出企業業務中的主要風險點和高風險區域，提請企業通過增加、補充或規范各內部控制環節來減輕可能面臨的風險，使風險管理貫穿并滲透于企業內部控制的全過程。

　　七、建立企業工商年檢和銀行貸款體系的”內部控制“ 準入制度

　　這可以考慮在每年進行的企業工商年檢中加入對內部控制制度的檢查。凡是沒有建立內部控制制度的企業一律不給予年檢通過，以促使企業建立健全相關的制度。此外，在銀行制訂的貸款條件中，也可以考慮加入對貸款申請企業內部控制方面的要求，凡是沒有建立內部控制制度的企業一律不給予貸款。

　　內部控制意見及建議篇4

　　一是完善法人治理結構。只有完善法人治理結構，為商業銀行內控建設提供良好的制度環境，才能保證商業銀行在內控系統建設上的審慎性、內控操作的獨立性及內控運行的有效性。

　　二是成立獨立的內控評價部門。目前國內許多商業銀行雖然建立了內控制度，但對于內控評價部門卻少有設立。國外商業銀行在此方面大多做得較好。因此，商業銀行應盡快對內控機制的有效發揮提供制度保障，使其能夠有效地履行職責。

　　三是加強商業銀行內審工作。各家商業銀行應配備足夠的高素質內部審計人員，并建立對內部審計人員實行定期專業培訓的制度。商業銀行內審部門應有權獲得商業銀行所有經營信息和管理信息，并對各個部門、崗位和各項業務實行全面的監控和評價。商業銀行的內部審計人員應當具有充分的獨立性，實行全行系統的垂直管理，保證內審人員聘任和解聘的公正性。

　　四是加強商業銀行風險識別與評估工作。商業銀行在建立、健全風險識別、評估體系時應由專門的機構負責制定識別、計量、監測和管理風險的制度、程序和方法，同時應注意風險識別、評價系統應涵蓋銀行所有業務，提高商業銀行防范各種風險的能力。

　　五是發揮監管對內控建設的推動作用。監管當局應當將監管目標與商業銀行內在激勵機制有機結合，誘導商業銀行在實現自我利益的同時，有效實現監管目標。監管當局的監管在未來較長時間內仍將是推動商業銀行建立、健全內控的主要力量。

　　六是發揮市場約束力量，推動商業銀行內控建設。通過市場紀律的約束，可以刺激商業銀行儲存雄厚的資本來防范潛在的風險損失，保障金融體系的穩定。我國的四家國有商業銀行及上市的股份制商業銀行已經開始對社會公布經審計的年度會計報表，并且在公布的經營狀況說明書中，對銀行的內控情況都作了簡單的描述，讓我們看到了市場約束在加強商業銀行內控建設中發揮的積極作用。

　　內部控制意見及建議篇5

　　1、xxxx年，公司重點圍繞“開展財務審計、經濟合同審計、項目跟蹤審計”等三個方面，對公司內部控制設計的有效性和運行的有效性進行了全面系統的評價，提高了公司管理水平和風險控制能力，形成了較為完整的《內部控制自我評價報告》，并通過了會計師事務所對公司內控的審計，出具了無保留意見的《內控審計報告》。

　　監事會認為：公司現行的內部控制較為完整、合理及有效，能夠適應公司管理的要求和發展的需要，能夠較好地保證公司會計資料的真實性、合法性、完整性，能夠確保公司所屬財產物資的安全、完整，能夠嚴格按照法律、法規和公司章程規定的信息披露的內容和格式要求，真實、準確、完整、及時地報送及披露信息。公司內部控制制度自制定以來，各項制度得到了有效的實施。當然，這些內部控制制度雖已初步形成完善的體系，但隨著公司不斷發展的需要，公司的內控制度還將進一步健全和完善，并將在實際中得以有效的執行和實施。

　　公司內部控制的實際情況與《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》等規范性文件的規定和要求相符。

　　2、公司內部審計部門及人員配備齊全到位，保證了公司內部控制重點活動的執行及監督充分有效。

　　3、xxxx年，公司未有違反深圳證券交易所《內部控制指引》及公司內部控制制度的情形發生。

　　綜上所述，監事會認為，公司內部控制自我評價全面、真實、準確，反映了公司內部控制的實際情況。

　　內部控制意見及建議篇6

　　完善的內部控制體系能夠提高企業的經營效率和風險防范意識，是現代企業管理的重中之重。隨著國家一系列政策的出臺，鐵路投資迅速增長，同時鐵路運輸企業也迎來了更多新的風險。雖然，在多年的實踐工作中，鐵路運輸企業已逐漸建立了較為有效的內部控制制度體系，但是從整體上來看，還存在一些問題，制約著我國運輸企業的進一步發展。

　　一、鐵路內部控制存在的問題

　　（一）內部控制設計存在的問題。第一，缺乏全面性和系統性。系統的內部控制能使各部門、各崗位結合起來，相互協調地朝共同的目標努力。目前，鐵路運輸企業各部門的制度缺乏系統性、銜接性，導致內部控制無法從整體上發揮作用；第二，設計的安排缺乏階段性特點。相對于鐵路總公司而言，鐵路基層站段具有相對獨立的經營權和財權，而現有的制度設計在劃分業務流程時，未考慮業務特點和復雜程度，導致內控設計不合理，實施過程中出現很多問題；第三，缺少風險評估且職責未有效分配。在設計內部控制時，未與各部門在風險識別和控制方面進行意見交換，也未將相應的控制責任有效分配到相應的部門或崗位，單純依靠財政部門制定的內部控制體系，沒有相關領導和職工的支持、參與，責任落實不到位。

　　（二）內部控制執行中存在的問題。一方面由于鐵路運輸企業內部控制設計缺乏系統性，內部控制工作集中在財務部門，同時領導人員和相關工作人員對內部控制認識不足，各部門缺乏重要的協作意識，使內部控制不能順利執行；另一方面由于招聘渠道較窄，鐵路運輸企業不僅缺少高級專業人才，專業人才也較少，同時有些不具備專業資格的工作人員。專業人才的缺少不利于內部控制系統的完善與執行，也阻礙了鐵路的快速發展。

　　（三）風險控制意識缺乏。領導對內部控制的重要性的認識不足，只注重安全、運輸和日常事務的處理，而企業管理的風險被忽視，風險的識別和應對意識缺乏，沒有制定相應的風險防范措施，風險抵抗能力不足，致使企業在經營中不重視長遠發展，內部控制失去意義。

　　（四）缺乏有效的績效考評體系。績效考評是對內部控制執行有效性的評價，其目的在于監督和完善內部控制。一個有效可行的評價體系首先要得到領導和員工的認可，才能順利實施。原來鐵路運輸企業考評制度的制定是通過職工代表大會的舉手表決，出于各種原因，表決者表達的并不完全是自己的真實意愿，導致考評制度在執行時受到阻礙。此外，鐵路運輸企業采用的考評制度是原先鐵道部統一制定的，這與企業、部門的現實績效以及過去的考評辦法之間缺乏連續性和統一性，從而影響績效評估的效果。

　　（五）內部監督體系不完善。在鐵路運輸企業中，會出現各種問題，例如資金問題、合同問題等，完善的審計制度能及時發現項目工程中存在的各種問題，但目前鐵路運輸企業的監督體系不夠完善，缺乏強有力的內部監督；另一方面審計效果跟審計人員的素質有關。企業內部審計人員配備不足，且審計部門缺乏獨立性，無法進行有效的監督。雖然有些部門已經采取措施進行整改，但是效果不是很顯著，且參差不齊。

　　二、改善鐵路運輸企業內部控制的建議

　　（一）改善內部控制設計，注重系統性、階段性設計，構建風險導向內部控制。內部控制是一個全員參與的過程，因此鐵路運輸企業在設計內部控制時要將全員組織起來，內部控制建設領導團隊應由高層領導者帶領，各部門負責人、專業咨詢人員以及優秀的員工都應參與進來，保證各部門、各崗位之間的關鍵信息能及時反饋到內部控制建設團隊，形成全面、系統的內部控制體系，促進內部控制的有效實施；另一方面，在系統性的基礎上，為了保障內部控制工作的階段性，可將其分為幾個階段進行，使內部控制工作有章可循。

　　構建風險導向內部控制，增強風險應對能力。以風險為導向的風險管理、分析、設計和實施內部控制的過程，能夠降低企業面對風險的幾率，實現企業目標。構建風險導向內部控制應全面考慮整體風險，識別不同層面的不同風險和目標，制定風險防范和應對措施，加強全員的風險意識和企業應對風險的能力。

　　（二）優化內部控制執行，保障內部控制順利實施。優化內部控制執行，首先要提高領導和員工對內部控制的認識。可以通過加強宣傳，使管理者和員工清楚認識到內部控制的作用和目標，明白自身參與對于內部控制執行的作用，從而加強其責任感，自覺參與到內部控制工作中去。例如，通過將企業文化教育和內部控制理念結合起來，使內部控制理念同企業文化一樣成為員工的導向，為內部控制執行創造良好的人文環境；另一方面要通過制定有效的人力資源政策，吸收更多高級專業人才，為內部控制提供保障。拓寬招聘渠道，除了現場招聘，可以采用網絡招聘，針對不同的崗位分別招聘應屆畢業生和有經驗的工作人員。這樣，在執行內部控制工作時效率會更高。

　　（三）增強風險防范意識，建立風險控制系統。鐵路運輸企業在經營過程中，最可能遇到的風險有經營、財務和資產等風險，通過對這些風險進行的分析，建立風險預測分析和應對系統。針對財務方面的風險，最直接的誘發原因主要包括建設過程中前期投入規劃與風險預警不明，造成投資損失；運輸過程中控制不力導致的會計信息失真，增加支出。建立風險控制系統，減少人為控制，加強制度控制，在管理的過程中進行財務控制，建立良性的資金流轉模式，從而有效地控制資金和債務風險，達到財務控制的目標，促進鐵路運輸企業可持續地發展。

　　（四）建立有效的績效評價體系。內部控制是一個過程，是通過納入管理制度及活動實現的。通過建立內部控制的績效評價體系，加強對內部控制實施情況的評估，及時發現問題，并針對這些問題識別內部執行的薄弱環節，加強此環節的控制，優化控制。

　　（五）完善內部審計制度，加強內部監督力度。監督是內部控制有效實施的保障，鐵路運輸企業可以通過檢測控制政策和程序的執行情況，監督內部控制的不斷完善。內部審計是對完善內部控制具有關鍵作用，鐵路運輸企業應重視審計機構設置和機構健全性，合理提高審計工作的報告級次，招聘優秀的審計人員組成審計團隊，為保證其獨立有效地履行審計職責，企業還應授予審計部門相應的權利，使審計部門能有一定的獨立性和權威性，以減少審計工作的阻力，使審計充分發揮作用。此外，還應定期對審計人員進行審計技能和方法的培訓，使審計人員充分掌握專業知識，做好審計工作。

　　三、結語

　　完善的內部控制是鐵路運輸企業正常經營并提高經營效率的保證。鐵路運輸企業應深入分析內部控制的有效性，針對性地設計有效的內控框架，并在實施過程中不斷檢驗和改善內部控制，使內部控制能發揮其作用，促進鐵路運輸企業的快速發展。

　　內部控制意見及建議篇7

　　一、相關概述

　　當前，在市場經濟體制改革以及政治體制改革不斷深化的大背景下，包括鐵路企業在內的企業管理者越來越認識到內部會計控制在強化企業科學化管理中所扮演的重要角色。鐵路企業作為一類較為特殊的運輸行業，要想在激烈的市場競爭中求得生存，贏得發展就必須建立一套完整有效的內部會計控制制度。只有這樣才能夠保障鐵路企業自身的資產完整性以及會計信息的真實性，并確保國家各項法規以及企業規章制度的貫徹落實，且有利于約束企業管理者的日常經濟管理活動，落實崗位責任，對于鐵路企業改善自身經營管理具有重要的現實意義。

　　內部控制作為一項重要的管理職能和市場經濟的基礎工作，是隨著經濟和企業的發展而不斷發展的動態系統。內部會計控制作為企業內部管理控制中的一種重要控制方式貫穿于企業管理的全過程，涉及的范圍大到整個企業，小到某個部門的某項具體業務，是一種通過開展系統內部會計信息的傳遞，達到對企業管理控制和業務控制的綜合控制方式。內部會計控制的內容包含了可靠的內部憑證制度，健全的賬簿制度，合理的會計政策及會計程序，科學的預算制度，定期盤點制度以及嚴格的內部稽核制度等。

　　二、鐵路企業實施內部會計控制的必要性分析

　　鐵路企業實施內部會計控制具有必要性，體現為能夠在很大程度上減少企業在生產管理過程中可能出現的不必要浪費，對于完善鐵路企業自身經營管理，提升管理效率和效果具有重要的現實意義。鐵路企業內部控制的核心環節就是內部會計控制，會計工作貫穿于鐵路企業的整個生產經營活動中，建立一套科學有效的內部會計控制制度不僅能夠有效保障企業財務信息的質量，更能夠管控管理漏洞，保護資產完整安全。

　　同時，鐵路企業實施內部會計控制也是保障會計信息資料真實完整的必要基礎，根據會計準則的要求，各個單位都應當建立相關的內部會計控制管理機制，在核查監督上不僅要覆蓋會計人員以及會計機構，還應當擴展至整個的財務管理制度上，準確把握內部會計控制的關鍵環節，逐步落實到決策、執行、監督、反饋等方面，確保會計業務內部以及財務跟其他業務之間的相互制約，切實發揮內部會計控制的監督作用。只有這樣才能夠保障鐵路企業自身的資產完整性以及會計信息的真實性，并確保國家各項法規以及企業規章制度的切實落實，并有利于約束企業管理者的日常經濟管理活動，落實崗位責任。

　　三、強化鐵路企業內部會計控制的建議措施

　　（1）強化會計基礎性規范，進一步明確會計人員的職責和權限。對于鐵路企業內部會計控制來講，會計核算工作是其主要的受控對象，內部控制的核心也是會計控制。為了強化會計內部控制的有效性，進一步規范會計基礎工作，強化會計監督，應當減少企業會計核算的隨意性，這也是企業管理者進一步加強內部會計控制的必要前提條件。進一步提升會計人員的獨立性，充分發揮內部監督人員的監督管理職能，在進行會計核算的過程中實施不相容職務分離。在進行會計機構、會計人員的設置上以及會計核算、財務報告、會計監督的內容上都要嚴格按照會計基礎規范的要求，做好會計基礎性規范工作，依靠獎懲制度，切實加強鐵路企業內部會計控制。

　　（2）進一步提升鐵路企業財務人員的職業素質。會計人員是鐵路企業會計活動的主體，自身職業素質的高低直接關系著企業內部會計控制的效率和效果。對于鐵路企業來講，不但要提升企業會計人員的職業道德水準以及業務能力水平，還應當使得企業會計人員了解和把握鐵路行業自身特點以及所面臨的形勢，熟悉行業生產工作流程，進一步增強主人翁意識，拓展、提升、更新自身職業技能和知識，并逐步建立完善鐵路企業人才管理機制，為鐵路企業內部會計控制的有效實施提供必要的保障。

　　（3）進一步加強鐵路企業管理者的自控意識。鐵路企業實施內部會計控制，很重要的一方面取決于職工自控意識的高低，其中，企業管理者的自控意識和行為又起著決定性的作用。一些企業管理者對于內部會計控制的重要性意識不到位，思想上不重視，這常常會使得企業內部會計控制流于形式，難以發揮其有效性。按照規定，企業管理者應當對本單位的會計資料真實性以及完整性負責。基于此，鐵路企業在制定自身內部會計控制的過程中，應當明確管理者的責任，只有這樣才能夠確保鐵路企業內部能夠自上而下貫徹內部控制的要求，推動鐵路企業內部會計控制的健康實施。

　　（4）強化鐵路企業審計監督，提升內部會計控制的質量。對于鐵路企業內部會計控制來講，審計監督是強化會計監督、提升會計信息質量的有效途徑，能夠增強會計信息的可靠性以及準確性。缺少必要的審計監督很容易導致會計監督缺失，內部會計控制難以發揮作用。作為內部控制的重要環節，內部審計是對內部控制的檢查以及再控制，應當在企業機構設置上設置專門的審計崗位，建立并完善內部審計制度，對企業的原始憑證、會計賬簿、記賬憑證、會計報表等進行核查，監督內部控制各項制度的落實執行情況。依靠內部審計消除管理中的失誤和缺陷，改進管理，增強效益和效率，及時發現問題，糾正管理中的偏差，推動企業內部會計控制的健康運行。

　　（5）對鐵路企業的資產進行定期清查，強化內部會計控制的效果。通過對各項實物資產進行盤點和對庫存現金、銀行存款及債權債務等進行定期清查核對，可以確定各會計期間的資產是否賬實相符，以便查明不符的原因，及時制定完善措施，確保會計信息的真實完整，從而達到把資產定期清查作為內部會計控制的一種強化手段的目的。鐵路企業機構龐大，資產種類繁多，要想把資產清查這項工作堅持做好，就需要將它形成一種制度，明確資產清查的范圍、期限和組織程序等，從而保證資產清查制度可以真正得以落實和執行，而不僅僅是紙上談兵。

　　鐵路企業隨著資產投資規模的不斷擴大，所面臨的各種經營風險也在逐步增強，加強內部會計控制的意義就顯得更為重大。強化內部會計控制能夠有效規范鐵路企業會計行為，確保會計資料的真實完整，及時發現并規避經營過程中的舞弊行為，有效保護企業資產的安全完整，同時確保國家相關法規制度的貫徹落實。鐵路企業應當結合自身實際和行業特點，制定強化內部會計控制的有力措施，并嚴格貫徹落實，從而為企業的健康發展提供必要的保障。

　　內部控制意見及建議篇8

　　當前，加強企業管理，提高企業自身的核心競爭力，是我國企業普遍面臨著嚴峻挑戰。企業在加強外部管理的同時，也需要加強內部管理，首先必須抓好企業內部的會計控制。據相關資料顯示，企業如果要獲得更好的市場競爭能力和發展能力就必然需要好的內部會計控制制度。企業如果擁有完善的企業內部會計控制制度可以幫助企業管理者更好的管理企業和把握企業的未來發展。

　　一、簡述企業內部會計控制制度

　　企業內部會計控制制度，是企業為了加強內部管理，對其內部會計控制制定的一系列制度，它是為了提高企業的會計控制能力，降低企業會計方面的風險，保證資金的合理有效使用，保護企業的資產安全，確保會計記錄的正確性和可靠性，最終實現企業經營管理的目標。2008年5月22日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會共同印發了《企業內部控制基本規范》，根據規定，保證企業經營管理的合法合規、資產安全、財務報告及相關信息的真實完整，提高企業經營管理的效率和效果，促進企業的發展是企業內部會計控制的目標。其主要控制方法包括：

　　（1）職責分工控制法。

　　（2）授權批準控制法。

　　（3）預算控制法。

　　（4）會計系統控制方法。

　　（5）績效考評控制法。

　　（6）信息技術控制法。

　　（7）經濟活動分析控制法。

　　（8）財產保護控制法。

　　二、我國企業內部會計控制制度的還存在一些亟待解決的問題。

　　（一）企業內部會計控制的制度操作性不強制度的制定就是為了可執行，需要具有很好的操作性，但由于目前的企業一直是在不斷的發展過程中，企業的內部會計控制必須隨著企業的發展而發展，以前制定的制度可能就不完善了，變得滯后于企業的發展，導致制度操作性不強。有的企業在執行內部控制上過于原則，沒有同實際現狀相結合，造成原則性和可操作性沖突，限制了企業的積極發展。

　　（二）企業對內部會計控制的重要性認識不夠目前，不少企業管理者對企業內部會計控制的重要性認識不夠，一方面是制度制定的基礎薄弱，沒有比較完全、完善的控制制度;另一方面有的企業比較完善的制度卻因嫌其繁瑣，而不去有效的執行。很多企業管理層認為，內部控制是針對下屬和普通員工進行的控制，對于建立內部會計控制制度不夠重視，態度冷漠，不支持會計工作，而員工也錯誤的認為自己是進行內部控制的局外人，這些認識的存在就必然會降低企業各級管理者進行控制的積極性，從而影響控制的效果。

　　三、企業內部會計控制制度的完善措施

　　（一）企業的內部會計控制體系必須完善企業可以按照“防范”、“監督”、“審計”三個層次來構筑完善的企業內部會計控制體系。其中“防范”層次就是完善企業內部會計控制制度，構筑企業內部會計的防范體系;“監督”層次是先進行會計核算，然后針對企業內部的各個崗位和各項業務進行日常和周期性的監督體系;“審計”層次是以企業的稽核、審計、紀律監查部門為基礎，成立審計委員會，該委員會獨立于被審計部門，建立有效的以審計體系。

　　（二）更新觀念提高企業內部會計控制的自覺性企業管理中的內部管理比較重要，而企業內部會計控制制度則和相關的人有著密切的關聯，需要充分調動人的積極性和創造性，不斷更新觀念提高企業內部會計控制的自覺性。企業內部會計制度的執行，需要企業管理者和會計控制人員明確內部控制的重要性。作為企業管理者需要不斷與時俱進，更新企業管理觀念，提高對企業內部管理的認識，自覺在企業內部實施會計控制制度，不斷提高企業的會計控制能力。會計控制人員作為執行者必須掌握企業內部會計控制制度，依托制度對工作進行規范，明確企業內部管理的流程，從未不斷提高做好內部會計控制的覺悟。只有不斷更新觀念，這樣才能保證企業會計內部控制的合理設置和有效執行。

　　（三）企業要完善對內部會計控制的審計和監督手段審計和監督是保證企業內部會計控制制度執行的有效手段，由于很多企業對內部會計控制制度的審計監督不完善，企業要通過對企業財務部門內部控制情況的調研，找出自身存在的漏洞，加強會計審計和監督工作力度，努力改進，盡力減少企業會計內部的失控現象。另外，企業還應通過合理的獎懲手段，加強審計和監督工作的順利進行，獎勵有貢獻的人員，處罰故意不執行企業內部會計控制制度的人員。

　　四、結論

　　隨著現代企業管理的深入人心，企業要謀求現代化發展，企業內部會計控制就必然會受到企業的高度重視，如何正確、有效地完善企業內部會計控制制度，提高企業市場競爭力與企業管理水平，是每個企業發展都要遇到的重要課題。本文在前人研究的基礎上，簡述了企業內部會計控制，分析了我國企業內部會計控制制度的現狀，最后提出了企業內部會計控制制度的完善措施。我們相信，只要企業建立完善的內部會計控制體系，更新觀念，加強內部會計控制制度的審計和監督，就能克服企業內部會計控制的不足，擁有完善的企業內部會計控制制度，這樣就可以幫助企業管理者更好的管理企業和把握企業的未來發展。

　　內部控制意見及建議篇9

　　本人來公司已經將近1個月時間，對公司的運作、管理的風格、企業的各種問題和毛病都看在眼里，記在心里，在此本人對企業的現狀表示憂慮，為了企業的生存與發展以及本人的工作責任感所驅使，提出這些問題。

　　為什么呢？因為我感覺任何老板都不會承認自己能力的不足,也不會相信在這個自己一手建立的企業王國里，有誰比自己更有能耐，更有能力、魄力去改變形成已久的各種習慣和風格……所以，一般情況下，凡屬有一定層次和素質較高的人員都知道：“要么去適應老板、適應企業，要么不能適應就只好走人。”如果誰想改變企業現狀，改變老板觀念和風格，那簡直就是自尋煩惱、得不償失！

　　不過今天本人卻感覺應該給總寫一些東西，或許總又會說：“光提問題有什么用，要解決問題才行。”是的，只發現問題而不去解決問題，要這些人干什么？可是，有些問題提出來是需要老板改變觀念、改變方法才能解決的。在民營企業中，只有老板意識到要改或別人提出要改，而老板也愿意改并且親自操持改革的情況下才可能改變和解決。我也相信我們老板也是想改變目前企業這種現狀，只是覺得不知如何改，不知從那里下手改，什么時候來改的問題。由于公司問題涉及方方面面，我個人的能力確實達不到，所以在此文中，我談問題多，談解決問題的方法不多，有的問題實在是想不到解決的辦法！

　　一、權力高度集中，導致中層“高度無能”

　　萬嘉公司目前采取的管理模式，是一種高度集權式領導和管理模式。這種管理模式一旦形成且運行時間長了，會產生嚴重的不良后果：

　　1、任何權力都集中在老板一個人手中，凡任何業務、事務、財務等企業每天都必須發生的工作和事情，都必須經過老板簽字首肯才能為之，中層主管人員簽字純屬走過場，因為他們所簽發的任何文件和票據都還需要老板最后簽名批準方可有效，這種做法必定會造成浪費時間，延誤工作，推卸責任等問題的產生；而把老板陷進大量的事務之中，長此以往老板哪里還有時間和精力去考慮企業更大的發展，怎么去設計、謀劃企業的未來？

　　2、權力高度集中，很容易讓員工們懷疑中層管理者的權力和作用，因為什么大小事情都得由老板說了算，即使中層管理者決定了的工作和事情，到了老板那里，一旦通不過就什么也別想做了，這樣很容易導致中層管理者不是積極主動工作，而是被動聽老板差譴而已。而久而久之，員工們就對中層管理者所安排的工作和事情處在一種“該聽還是不聽”的困惑之中；

　　3、由于中層管理者沒有自己在工作中的指揮權、決定權和人事、開支等方面的調度支配權，因此，他們在工作中也就從不需要去動腦子、去想辦法，一切都有老板來指揮和審批，時間一長這些中層管理者變成麻木無能，毫無主見的擺設。

　　4、由于老板對中層管理者沒有根據其工作范圍和權限進行授權，而導致他們工作中沒有責任感、沒有緊迫感，出了什么事情，大不了被老板莫名其妙的訓一頓后，任何經濟責任和工作責任都可以不負，最后說起來還是老板的問題，要么是因老板沒簽字而耽誤了（工作執行）時間……，要么是到處詢價而耽誤了（物料采購）時間……總之，一切問題都可以推給老板。

　　二、老板用人思想觀念問題

　　1、大多數私營企業的老板都存在一種狹隘的用人思想觀念：“我花了錢請你來企業工作，那我就要知道你整天都在干什么？不然我的錢就給的很冤枉。”這種思想是一種典型的狹隘用人思想。任何企業里的人員結構分為三個層面。第一個層面的人員是“先知先覺”型的，他們的工作主要是以思考、謀略、策劃和領導、組織、指揮為主要工作內容，比如企業的高級管理者，總經理、副總經理、顧問等；第二個層面的人員是“后知后覺”型的，他們的工作是在先知先覺型的人員策劃、領導、安排下，在企業制定的戰略發展規劃下，組織帶領下屬毫無怨言地、全力以赴地、認認真真、踏踏實實地作好每一項既定工作和事情，他們是企業里的.中層管理者，比如部門經理、部門主管人員等；第三個層面的人員是“不知不覺”型，他們是在后知后覺型人員的安排、指揮下埋頭工作，他們一般不能有別的想法和知覺，只要按照上面的意圖做事就行，即使做錯了，做壞了也與他沒有任何關系，除非他沒有按照上面的意圖做。他們是企業里為數最多的生產、事務的直接作業人員。

　　因此老板在用人思想觀念問題的層面上搞清楚，企業所招進的人員到底是屬于哪個層面的人員，然后才按照各個層面工作性質的不同制定不同的工作職能和要求，否則，就可能因老板的狹隘用人思想觀念而導致高級人才的流失，那將是企業最大的悲哀！

　　2、由于民企狹隘的用人思想和觀念，往往帶著一種雇傭主和被雇傭者的色彩（老板和打工者），許多老板很容易對員工產生一種傲慢、冷酷、歧視的行為舉止，這種現像是老板最容易犯的錯誤，也最容易傷害員工的自尊心，尤其是高級人才的自尊心。老板要明白一個道理，公司任何員工都是在為企業創造效益，是在幫助老板賺更多的錢，老板應該對他們尊重、敬重和愛護，如果沒有每一個員工的努力工作，那怎么會有企業的延續和發展？如果只靠老板自己或一小部分自己的親信，能把企業做起來嗎？所以老板要尊重每一個員工的存在價值，要想讓員工為企業多做貢獻，就必須禮賢下士地尊重員工所為企業提出的每一項意見和建議。

　　三、老板識人、用人問題

　　1、企業的管理就是對人的管理，一個老板他可以不懂生產，不懂技術，甚至不懂銷售，但他一定要懂得管人，因為企業的一切工作、事務都是靠人來操縱的。所以把人管好了，企業才能穩定地發展。那么如何管好人呢？

　　如果想要管好人，那必須首先能識人，因為如果你不了解這個人，你就無法知道他到底能干些什么，和不能干什么。如果一個老板只是憑著自己一點直覺去了解人，那就可能“失之毫厘，謬之千里”，這些錯誤往往在許多民營企業中屢見不鮮，因而也往往導致對人的才干上的錯誤判斷，要么“高能低用”，要么“低能高用”，而這些行為都會給企業帶來嚴重后果。

　　所以識人是關鍵，能識好人還要能用好人。有些企業老板他也能識人，但他就偏偏不按人才能力的大小、素質的高低、品德的好壞去知人善用，而是非要搞什么“相互掣肘、內部制衡”，明明是“害群之馬”，卻偏偏委以重任；而對那些想為企業作些事情，有能力、有思想、品德高尚之優秀員工卻經常“不屑一顧”甚至有意或無意地粗暴指責、傷害……企業的老板在用人方面要學會“一視同仁、恩威并施、寬嚴并舉”，要在員工感情上舍得花些小錢，這也是留住人才的一條措施。但對明顯的“害群之馬”則要堅決清除毫不手軟！

　　2、企業的人文環境太差，這個問題實際上也是老板對員工用人、識人方面的一種表現，也是對員工不尊重的一種體現。一個人除了通過自己的技能、知識和勞動獲取一份相應的報酬外，他還需要在生活上得到最基本的資源保障；在情感上得到企業和老板的關注；在人性和心理上還需要得到企業、老板的尊重！我們實際上要尊重企業里每一個員工的存在價值，因為企業里任何一件事情都必須要靠人來完成，哪怕是打掃衛生的工作，它也需要由人來完成。所以，改善企業的人文環境、改善員工的工作、生活條件、配置合理的相關資源勢在必行，而在這些方面，企業根本就不需要花很多錢就能改善的事情，一來能真正體現老板以人為本的人性化管理思想風格，二來又可以體現出企業文化建設和老板愛護員工、尊重員工的博大胸懷，同時也能提高企業凝聚力、向心力，這確實是一舉多得的好事，為什么我們就不去考慮呢？

　　四、企業工作流程問題

　　1、就目前公司的工作流程而言，可以用“煩瑣”二字進行概括。我們每一項工作都要經過好幾道人的簽名、簽字、核準、審批等繁雜手續才能完成，這本身就會給工作造成諸多問題，也會因此而延誤許多時間。有些事情，既然有部門主管，就由他們來決定，只要在他們管轄范圍內，有他們的簽字批準就可以生效，為什么他們簽字了老板還要再簽名，而本來能很快解決的問題，就是因為要最后老板簽字才能去做，而老板事情太多（像這樣不多才怪）一時疏忽或忘了簽字時，就有可能耽誤事情或工作，到最后或什么時候又想起來時，已經是“時過境遷”再做已失去意義。

　　2、在工作流程上公司不能將一些問題根據“輕重緩急”的原則區別處理，而下面從主管到員工都已麻木了，也根本就不去考慮這些問題，不論是大事還是小事，是急事還是慢事都一概按“規矩”辦，這樣做到底是在維護老板的權威呢（有人認為簽字就是權力的像征，而實際上簽字則更多的是責任），還是為了避免產生責任？這種工作流程的設置看上去是為了避免出錯，而實際上給企業增加了許多不必要的環節，更可怕的是無形中造成對公司員工的一種不信任感，中層主管形同虛設，他們永遠都不會有歸宿感、責任感和工作積極性！

　　五、老板授權問題

　　1、集權管理是一種管理方式，但權力高度集中則會導致下屬沒有任何責任，因為，權力就意味著責任，有多大的權力就有多大的責任，小權力小責任，大權力大責任，沒有權力也就沒有責任，這是一個最基本的常識，所以老板在工作中沒有授權，或授權不清晰、不明確，就會造成下屬在工作中出現問題不是推諉就是扯皮，最終追究起來時，責任反而都是老板的。所以授權問題是企業工作的重要問題，老板必須要有這方面的心理準備，要想下屬都能承擔責任，都能正常發揮自己的才干，那么你就必須授以相應的工作和管理權限，否則企業只會倒退不會進步！

　　2、授權問題是一個觀念問題，為什么公司最近遇到了這么多問題？這完全與我們這種高度集權管理模式有直接關系。現代民營企業都基本從過去那種高度集權管理模式進化到“集權領導，分權管理”的模式，他們已經知道“管理是靠發揮別人的才智為自己做好要做的各項工作”這個道理，為此，既然要別人為你做事，那就要給予別人為了做好這些事情相匹配的資源和權力，否則“又要馬兒跑得好，又要馬兒不吃草”的事情是很難在現實生活中找到的。老板對這個問題想不通，那么一切工作只能是按現在這種狀況維持，公司不會有大的起色。如果想改變，想做到合理授權，那就要真誠實意地擬訂授權范圍和授權對像。授權管理實際上就是企業管理的核心內容，我們要防止走兩個極端，要么什么權也不給，哪怕一分錢也要經

　　過老板批；要么就徹底放權，老板什么都不管，這些做法都是企業管理中的大忌。授權管理是在老板的控制范圍內，給予適合被授權者工作職能范圍內行使的領導、指揮、工作的權力；放權，則是權力轉移，搞不好會造成權力使用者的權力欲望的膨脹而最終給企業帶來災難和造成嚴重經濟損失！

　　六、信息誤導問題

　　1、老板身邊有很多制造信息、發布信息的人物，這嚴重左右著老板的思維和判斷，有些人看起來是在關心企業、關心老板，但實際上是為了自己在企業中的地位，是自己在老板心目中的位置，有些人沒有什么實際才干，只能做“一般工作”的這樣一些員工，他們生怕哪一天老板注重別的員工而“冷落”了他們，所以他們就有事沒事地制造和散布一些聽起來好像是為老板著想，為公司著想的信息去影響老板，一來可以借老板之手打擊那些他們認為對自己有威脅的員工，二來可以讓老板覺得自己對公司、對老板忠心。有時候老板也不去了解誰是誰非，誰對誰錯，一旦搞錯了，激怒了被冤枉者而產生什么問題和后果時，那些個制造是非信息的人們則“退避三舍、緘口不語”，最后老板卻成了矛盾的中心，時間長了，別人很容易在背后指責老板是一個沒有涵養、胸懷狹小，愛聽小人匯報的“庸人”，這樣會嚴重損害老板在員工心目中的威望和人格魅力！這種問題如果長期繼續下去是非常可怕的。

　　2、老板為什么會對這些人的話就“信以為真”呢？難道老板就沒有自己對一些問題的分析和判斷能力，人云亦云。如果真是這樣，這就恰恰被人利用，那就說明這些人對老板的心理情況非常了解，而老板在沒有對一些問題的真相了解之前就對某某人大加指責，甚至是無端的訓斥，這樣做會導致對人才身心嚴重的傷害，這就很可能因老板這種“莫名”的訓斥、指責行為，而使那些真正有才干能為企業發展作些事情的優秀人才的流失，給企業造成程度不同的損失。那么萬嘉將永遠是那么幾個跟隨老板的“元老”，那他們永遠只能做“死事”，對企業的進步與發展起不到任何幫助，甚至會導致企業倒退。

　　七、公司風氣不正

　　1、公司管理缺乏人性化，從工作環境到生活環境都讓員工感到“糟糕”。公司絕大部分員工都對公司有極大的抱怨甚至是怨恨情緒，他們在公司工作也只是抱著“做一天和尚撞一天鐘”的心態，沒有一個人會把公司當成自己的“家”來愛護。為什么到關鍵時刻就容易出問題？為什么部門主管安排的工作就可以慢慢做，甚至拖著不做？這還成什么體統！

　　2、公司員工與員工之間相互打擊、排擠，甚至為了達到目的而進行人生、人格攻擊和誣陷；由于大家知道老板愿意聽匯報，這就更加使一些“心懷叵測”之小人有機可乘，把工作匯報變成向老板打小報告的名正言順的事情，而我們老板卻覺得這很好，可以通過員工相互間的爭斗而了卻因員工太團結而給老板產生的威脅。如果是這種想法那就大錯特錯，這只能助長這種打小報告的不良行為的風氣的加重，到頭來搞得人人自危，還有誰會為企業干活？這個問題在咱們公司我還沒怎么發現，但是我仍然將它作為一個問題寫出來，以期對單總以后的工作有一定的提醒作用。

　　3、老板平時看似兇嚴，但一旦真有什么事卻一籌莫展，公司那么多問題，指望外來的幾個人能激活公司，難道靠自己內部就不能讓人員動起來嗎？干工作得靠大多數。所以單總應該著力改造這批“老人”。坦白講，這批人雖然能力不是很強，積極性雖然不是很高，但他們穩定性高，忠誠度高，應該找幾個值得培養的人好好培養。

　　八、員工思想動態

　　1、目前企業員工，稍微有點能力的，沒有幾個有長期為企業服務的思想。許多管理人員只是一邊工作一邊聯系下家，一旦條件合適立即提出辭職一走了之。一個企業若要有長足的發展和進步，就必須有一支能踏踏實實為企業服務而相對穩定的員工隊伍，尤其是中高層管理

　　人員，否則企業管理人員和生產、技術骨干老是想著跳槽，想著離開企業，那么這個企業和企業的老板就要認真反思了！

　　2、員工人心思動的原因有很多，除了工作環境和生活環境等方面的不如意外，最根本的還是對企業所承諾的薪水待遇不能滿足要求而不滿。搞得員工“灰頭土臉”沒有一點工作激情。我們都必須按照當初的諾言兌現員工的薪水和待遇，否則企業將永遠受到員工的要挾。

　　九、財務報銷簽批問題

　　1、公司財務報銷手續繁雜、層層審批，當然對錢財的管理應該嚴格和細致，任何企業老板都不希望自己的錢財被“別人”亂花，更不允許任何員工在經濟開支上面有任何不軌的企圖。這些人們都可以理解，但我們為了防止出現不良行為和問題，我們可以建立有關的管理、監督約束機制和制度，而不是人為地設置重重障礙。

　　2、企業財務管理提倡“一支筆”管理，這是說在企業里凡屬用錢事情，都由老板簽字生效。而這種管理是建立在老板對各部門授權（包括對經濟開支的授權）的情況下，由老板簽字備考。在緊急情況下老板不在家時，財務只要核準有部門主管簽批的在授權范圍內的用錢和開支，都可以及時支付、報銷和處理，否則就可能因老板不能及時簽批而造成重大工作延誤或失誤。這種事情往往在私企里經常發生，到那時老板想發火都不知罵誰好。

　　十、工作責任問題

　　1、由于老板在工作中沒有向各部門授權或授權不明確，而造成工作中出現問題大家都可以從下一直往上推，最后推給老板。為什么呢？因為在許多工作中，尤其是在重大問題的處理和涉及到經濟問題，下面任何人都沒有決定權和處置權，而企業工作有哪幾項又跟經濟沒有關系的呢？所以只要企業是這種高度集權的管理方式，就會經常出現工作責任不清，無法追究，最后不了了之的局面。

　　2、目前公司還有一個比較明顯的不良現像，那就是中層主管人員的責任意識淡薄，甚至推卸責任。正因為個別人缺乏工作責任意識，對自己因能力、經驗、性格（不能合群）等方面造成的工作延誤、錯誤和問題，卻不能很好檢討、反省承擔責任，最后采取補救措施。而是出了問題或預感要出問題時，就事先尋找借口、設好圈套讓領導或協作部門不知內情而陷入問題之中，以便為自己解脫責任或減輕責任，甚至把本該是自己的責任推給領導和同事。這種手段是一種極卑鄙惡劣的行為，像這種人都能留在公司，那么公司里一些正直的，想為公司做點事情的員工只好“敬而遠之”離公司而去！這個問題應該引起老板的高度重視，否則時間長了會給企業帶來巨大的災害！

　　3、由于公司沒有建立健全工作責任追溯制度，即使有明顯責任問題也不知如何追究其當事人的責任，比如，公司物品被盜，而我們則對直接當事人——值班保安和公司有直接嫌疑的部門不進行徹底的責任追究，以至錯過追查被盜物資下落的最佳時機，像這樣，公司不制定嚴格的“連帶責任追溯”制度，我想，這些監守自盜的行為就會隔三叉五的發生，不信，就等著下次類似的問題再次發生吧！

　　十一、企業缺乏人性化管理，缺乏良好文化氛圍

　　1、在我們的企業里缺少老板與員工的正面交流和溝通，缺少老板在感情上對員工的投入；缺少以人為中心的管理思想；而員工則缺少以廠為家、愛崗敬業的良好職業精神和職業道德……而這些個“缺少”都與企業精神培養、企業文化建設息息相關，作為老板應時刻把員工記在心理，每一個員工都是企業的財富，他們都是在為企業創造價值和財富，我們要尊重每個人的勞動，更要給予每個人相應的報酬和福利，在生活上、在情感上在人性上更多一些關懷和愛護，要讓每一個員工在企業里都有在家的感覺，都有歸屬感，親情感，只有這樣我們的企業才會穩步發展，我們的員工隊伍才會逐步穩定，那我們想要的人才也才會愿意加盟到我們企業中來！

　　內部控制意見及建議篇10

　　2002年8月，我們就對外投資的內部控制問題在北京、深圳、武漢等地進行了專題調研。我們發現，各單位都認識到可行性研究及決策對投資項目的風險和效益的重要影響，并且也制定了對外投資的管理辦法，但投資項目立項后的管理與監督問題并未引起各單位的足夠重視。因此，我們認為，在對外投資業務的全過程控制中，不僅要重視可行性研究和決策，以規避投資失誤帶來的風險，同時也要重視立項后的管理與監督，以規避經營和管理不善帶來的風險。

　　立項后內部控制的主要內容：

　　對外投資立項后的內部控制，主要是指資產投出與管理、資產處置、監督與評價等環節中的控制問題。資產投出與管理環節的控制，主要是指單位用貨幣資金、實物資產、無形資產對外投資轉賬過程中應實施的控制，及資產投出后對投資企業的管理或投資資產管理過程中應實施的控制。資產投出過程中控制的內容包括：用貨幣資金對外投資，是否經過請款、審批、付款三個環節，是否有確鑿的原始憑證作為記賬的依據；用實物和無形資產對外投資，其資產是否經過具有相關資質的社會中介機構進行評估，評估結果是否經過決策機構（如董事會）的認可；是否存在以國家規定的專儲物資及國家規定不得用于投資的其他物資對外投資的行為；無形資產投資總額是否超過有關法規規定的比例；資產經批準投出后，是否及時辦理了資產轉賬手續。對投資企業的管理或投資資產管理過程中應實施的控制主要包括：對投資企業是否委派了產權代表，如董事或財務總監；對委派的代表是否建立了相應的管理制度；對投資資產是否建立了健全的管理制度，是否按資產的不同種類進行了會計核算；對因投資所賺取的利息、股息、紅利及其他收益，是否按時收取并及時入賬；對投資過程中形成的各種決議、合同、協議及其他應保存的文件是否由專人保管。

　　資產處置環節的控制是指對外投資項目合同期滿或因經營不善提前終止合同時應實施的控制。主要內容包括：對外投資處置是否經最高決策機構或其他有關部門的批準；投資項目終止時，是否按國家關于企業清算的有關規定對其財產、債權、債務進行全面的清查；在清算過程中，是否有抽調和轉移資金、私分和變相私分資產、亂發獎金和補貼的行為；清算結束后，各項資產和債權是否及時收回并辦理了入賬手續。

　　監督與評價環節的控制是指對整個投資業務的前幾個環節的監督過程及投資后的評價過程中應實施的控制。主要內容包括：監督對外投資業務是否設立了不同的崗位及相應的職責分離；是否按照授權批準權限履行了基本程序，是否有越權審批的行為；資產投出與管理是否按照事先制定的制度或規定辦理；是否建立了對投資項目的后評價制度，其評價結果是否納入了企業的業績評價體系。

　　立項后內部控制的現狀：

　　在調研過程中，我們了解到不同單位對立項后各環節采取的控制措施不盡相同。在一般情況下，按審批權限經決策機構批準的投資項目是由負責提出投資建議和進行可行性研究的部門運作，也有的根據戰略發展統籌安排，成立項目小組。如深圳市高速公路開發公司對投資項目實行項目小組負責制，項目小組為介于負責業務的職能部門與公司投資審議委員會之間的議事機構，由公司領導、負責投資業務的職能部門及相關部門的有關人員及擬派往該項目的部分董事、監事和其他人員組成，負責投資項目實施初期過程中重要事項的處理工作。中糧集團對投資項目按照誰立項誰運作的原則組織實施。

　　在資產投出過程中，對以貨幣資金投資的已立項投資項目，由項目負責人按項目進展程度提出撥款申請，財務部根據決議，并與相關部門聯簽后，安排項目的融資并按期撥款。如中國航空工業第一集團公司（以下簡稱航空一集團）下屬的中航技總公司規定：撥款申請需要由綜管部、財務部聯簽，并且規定了投資撥款申請單的報送期限，當期支付金額在500萬元人民幣或50萬美元以內的須提前一個月；超過上述數額的須提前三個月，以實物、無形資產投資的項目，按合同、協議約定或評估確認的價值計價，并經董事會或總經理辦公會審批確認后，作為投資資產入賬價值的依據，項目負責人連同財務會計部門及時辦理資產轉移及轉賬手續。

　　在投資資產管理過程中，企業購入的有價證券與現金一樣由出納人員保管，并以有價證券的不同種類設置明細賬進行核算。如華夏證券有限公司由計劃財務部派出2名會計人員到證券投資部，負責對每天證券交易中品種的變動進行賬務處理。對外投資決策過程中涉及到的文件和資料，如投資決議、項目合同、協議等，一般匯總移交到資料室保存。對投資企業的管理主要通過派出董事或總經理、委派財務總監或會計主管進行。

　　在資產處置過程中，對經營管理不善造成嚴重虧損、扭虧無望或實際已資不抵債的被投資企業，一般按《破產法》和企業章程的有關規定提出破產申請，并按法院審理的最終結果承擔投資人的權利和義務，對實際發生的損失，由項目主辦單位申報決策機構審批核銷。被投資企業經營期滿時，應提前向企業提交投資終止或延長的方案報告，經企業有關部門會簽后報企業董事會或總經理辦公會批準。在清算過程中要按照國家會計制度規定，由清算機構提出清算報告，經出資各方同意后交企業財務部門辦理相關財務事項。

　　對投資項目實施監督與評價，一般由管理部門實施跟蹤監督，并對投資效果進行評價。有的由專門的對外投資審查機構如投資審查委員會負責，沒有設立專門機構的由投資管理部或綜合管理部負責。中國糧油食品進出口（集團）有限公司規定，投資項目申請單位有義務在項目實施后的三年內向投資審查委員會書面報告項目的實施情況，委員會可提請經營班子委派審計、財務部門監督投資項目的經營管理和財務狀況，并可就投資項目指示有關部門實施后評價程序，評價的內容包括：投資方向是否正確，投資金額是否到位，是否與預算相符，股權比例是否變化，投資環境政策是否變化，與可行性報告進行差異比較分析等，并將評價結果納入中糧業績管理體系。委員會將不定期進行巡視檢查，可就發現的重大問題或經營異常，成立專題調查組進行檢查，并向董事會提出有關處置意見。

　　存在的問題及建議：

　　從以上調研的情況可以看出，各單位對投資項目立項后都實施了不同程度的控制，在不同的環節采取了不同的控制措施。但從整體來看，還存在一些薄弱環節。

　　一是投資后管理和對投資資產的處置內控制度較為薄弱。有的雖然制定了相關的內部控制制度，但制度明顯執行不力或基本沒有執行；有的對外投資的管理辦法中涉及投資后管理、投資資產處置、監督與評價的內容很少，即使有也只是一些要求，并沒有具體的控制措施；有些企業大額資金投出后，對投資項目不參與經營管理，只是坐等投資回報，致使對外投資造成巨大損失；對投資效果考核沒有制定出相應的指標體系及獎懲措施。

　　二是在資產投出過程中反映問題比較多的是無形資產的評估作價問題。對外投資管理中普遍認為全資和控股的企業比較好管理，參股的企業很難行使管理權。在對外投資監督與評價過程中，普遍存在的問題是無法確定一個合理的評價指標對項目執行人進行考核評價。在資產處置過程中受政策和人情因素的影響，致使虧損的投資項目無法及時清理。

　　針對以上問題，我們建議：

　　1、各單位要重視投資立項后的管理、監督與評價的控制問題，并建立相關的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限。對外投資業務較多或有條件的單位，應設立投資管理部，負責對外投資內部控制制度的制定，監督對外投資各環節中控制措施的有效執行，并負責對投資效果進行評價。對具體的投資項目應指定項目負責人及項目監督人，要求項目負責人對投資的效益及效果負責，要求項目監督人對項目全過程實施跟蹤監督。

　　2、以無形資產對外投資時，應合理評估其效用期限，并以社會中介機構評估價作為核算的依據；以控股形式對外投資時，應慎重選擇經營者，委派董事和財務總監對經營者的行為進行監督，并要求董事和財務總監定期向單位匯報，重大事項及時匯報；以參股的形式對外投資時，應慎重地選擇投資對象，全面考察其誠信，采取更加謹慎或穩妥的方式簽定合同、協議。如武漢漢商集團以參股方式與法國家樂福合資，采取固定回報的方式確定投資報酬，以保證投資收益及避免投資損失；北京西單友誼集團對以西單商場名稱經營的單位一次性收取掛牌經營費。

　　3、在對項目執行人的考評中，應要求項目執行人定期匯報項目的執行情況，并對其制定具體的獎懲措施。實行風險抵押金的辦法比較可取，風險抵押金可以按項目負責人個人收入的一定比例計算，按月劃入財務部門設立的專用賬戶。如項目對外投資效益好，則償還風險抵押金并給予相應的獎勵；如因經營問題造成虧損，則用風險抵押金作補償。

　　4、對投資效益不好或因經營不善造成嚴重虧損的項目，應根據項目執行的情況及時作出處置決定，以將損失降低到最低限度；在投資資產的處置過程中，要按有關規定進行資產清理，并對可轉讓和回收資產正確估價，保證資產的及時回收和及時入賬。

　　內部控制意見及建議篇11

　　一、內控制度實施開展情況

　　學校自2014年開展實施內部控制工作以來，相繼完成了三項重點工作。一是建立了風險評估領導機構，細化了職責分工。成立了經濟活動風險評估工作小組，辦公室設在財務處。校長任組長，主管財務的副校長任常務副組長，副職校領導任副組長，兩辦、總務處、教務處、資產處、審計處等相關部門負責人為成員。同時，相關處室在經濟活動中的主體地位得到了明確，項目部門的職責分工得到了細化，如：在之前職責分工的基礎上，新增了科研外事處、宣傳部，將科研儀器設備、科研用家具、科研耗材等從教學分離，歸科研外事處負責；將學生活動燈光、音響、網絡設備等宣傳文化設施歸宣傳部負責。二是完善了相關經濟制度建設。學校在預算業務控制層面，積極推進預算績效管理，完善修訂相關制度兩個；在收支業務層面，從財務管理、差旅費管理、公務卡管理、報銷審批、公務接待、公車管理等6方面進行了規范完善；在政府采購業務控制層面，從物品招標范圍、流程、驗收等3個方面，制定了一攬子管理辦法；在資產控制層面，從資產的管理、保管、調劑、租借、處置、賬實核對等6個方面，完善了《學校固定資產管理暫行辦法》；在財務控制業務層面，從崗位設置、印章保管等兩個方面，進行了明確細化；在建設項目控制層面，從基建工程的決策程序、實施過程、設計變更到投資預算的調整等4個方面，修訂完善了《學校基建工程管理規定》；在合同控制層面，從合同會簽、履行、結算到統計、分類和歸檔等6個方面，修訂完善了《學校經濟合同管理辦法》。一系列制度的建立和完善，使得學校不但在6個層面的內部控制與管理得到加強，而且各項經濟活動的決策、審批、執行流程更加明晰，各類經濟行為也更加規范。三是初步形成了風險評估反饋機制。學校風險評估反饋機制的重要載體為內部控制會。在內部控制制度實施初期，為統一認識，提高重視，學校每半年召開一次內部控制工作會議，由財務處、審計處分別介紹內部控制制度開展實施情況，指出學校在經濟活動中存在的問題，提出相應的整改建議或完善措施。之后，學校根據內部控制工作的實施情況，調整了會議內容，將年中會議內容調整為選取部門職能部門介紹本部門在內部控制執行過程中取得的經驗、存在的不足和完善的方向，年末，再由財務處會同審計處對學校進行一次全面、系統和客觀的經濟活動風險評估，并形成書面報告提交工作會審議。

　　二、內控制度實施中存在的問題

　　1.風險評估工作小組不被重視。內部控制工作是一項系統任務，也是一項長期工作，是各相關職能部門的共同責任。然而，在實施內部控制管理過程中，高職院校往往忽略風險評估工作小組的重要性，片面的將內控管理職責放在財務部門或內部審計部門，這樣做，不利于形成高職院校各部門在內部控制中的溝通協調和聯動機制，使得內部控制無法貫穿高職院校經濟活動的決策、執行和監督全過程，失去了對學校經濟活動的全面控制，違背了內部控制的全面性原則。

　　2.風險評估指標體系不完善。風險評估工作的有效實施，離不開風險評估報告制度的建立，而風險評估報告內容是否能夠全面、系統和客觀的反映經濟活動存在的風險，則離不開評估指標體系的建設。然而，財政部頒布的《行政事業單位內部控制規范（試行）》辦法中，僅涉及了行政事業單位內部控制基本要求和應用指導，并未對其內部控制的有關內容和范圍給出指導意見，這也是目前，高職院校無法建立科學、完善的風險評估指標體系的根本原因。

　　3.風險評估評價主體不全面。在高職院校內部控制評價體系中，應該包含內部評價和外部評價兩個部分，內部評價主體應為學校風險評估工作小組，外部評價主體應為專業的審計師或會計師事務所，內部評價優勢在于全面，外部評價優勢在于客觀。然而，在實際工作中，我們對風險評估主體不夠全面，往往注重內部評價，忽視外部評價，造成學校在重要經濟活動或經濟活動的重大風險容易受到領導主觀偏好影響，導致內部控制重要性原則出現偏差。

　　三、建議

　　1.發揮風險評估工作小組作用。一是人員。風險評估小組成員應以學校財務、審計人員為主，各職能部門人員為輔。二是時間。風險評估小組工作開展時間，按照全面性原則要求，結合財務決算工作實際，安排在次年3月份，時間安排在20天左右最為適宜。三是工作方式。應采取統一組織、集中辦公；四是工作內容，確定評價內容、評價指標、評價手段，再按步驟開展評價工作，形成評價報告。

　　2.完善風險評估指標體系。在設置學校內部控制評價體系時必須全面，只有設置全面的評價指標，產出的評價結果才科學合理。為此，我們可以通過梳理學校各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，設定風險系數作為基礎指標，再結合業務處理過程中確定的關鍵點，篩選出關聯度較高、意義重要的指標，只有這樣才能實現評價的真正意義。

　　3.引入外部評價主體。高職院校在開展內部控制評價過程中，應采取內外相結合方式，在內部評價的基礎上，定期或不定期的聘請審計師或會計師事務所專業人員，對學校的內部控制工作進行獨立、客觀、公正的評價，從而保證學校內部控制工作的健康可持續開展。

　　內部控制意見及建議篇12

　　一、當前人民銀行會計內部控制存在的問題

　　（一）會計內部控制制度不夠健全統一。人民銀行自實施會計內部控制以來，出臺了一系列制度、實施辦法，隨著電子商務系統在人民銀行的運用以及業務發展的深入和變化，對一些會計電子行為的規范在制度中沒有規定，或者規定過于落后，實際業務和制度出現了相脫節的情況，這一方面是因為人民銀行會計組織分散在各部門，各部門的會計業務職能不同、側重點不一樣，在制定制度時會出現標準難以統一的情況，無法形成有效統一的控制局面。另一方面是制度未能與時俱進，與當前的業務發展結合不夠緊密，致使制度缺乏可操作性和難以評估的尷尬局面，如強制休假、定期輪崗等制度雖然制定了，但很難得到真正落實。加之制度修訂不及時，無形中從源頭上造成了大量工作的堆積和重復。

　　（二）會計內部控制認識不足。一項制度要能很好的貫徹實施，首先是對制度的認識要到位。人民銀行要有效地貫徹執行會計內部控制制度，就必須將會計內部控制制度提高到一定的層次和認識。要將會計內部控制制度納入人民銀行的整體管理體系。讓所有的從業人員認識到會計內部控制制度的重要性，并能在實踐工作中落實。但從當前人民銀行會計內部控制制度的實踐來看，人民銀行，尤其是基層人民銀行對于會計內部控制制度認識不足，普遍存在著重業務核算，輕內部管理的問題，放松了內控的管理。人民銀行會計核算和支付清算等業務伴隨著信息化的發展日趨網絡化，而當前許多會計重大事項只能通過人工控制來完成，一些會計內控活動只能依靠手工登記簿來記載，不僅手段落后，而且控制環節不嚴密，影響了內部控制管理的效果。

　　（三）會計組織形式不夠合理。當前人民銀行的會計工作采取的是“縱向集中、橫向分散”的組織模式，這種模式雖然在制度的落實及業務指導方面顯現出極大的優越性，但是卻與運用廣泛的會計電算化、信息化發展出現了嚴重的不協調。主要表現在會計信息橫向溝通不暢。由于會計業務在各業務職能部門，管理較為分散，不利于會計信息和會計資源的分享與利用。與此同時，會計業務分散在各個部門，部門之間相對協調難度增大，這無形之中就增加了會計的風險，也造成了許多會計業務工作的重復。而縱向集中又影響和限制了內部控制的效果。當前人民銀行在會計崗位設置、核算模式的操作方面仍然沿用以前的手工核算方式，這種方式缺乏成本效益觀念，浪費了大量人力、物力，還增加了管理環節，不利于風險控制。

　　（四）內部控制評估機制還不夠完善。人民銀行會計內部控制管理要見效益，必須要對其進行風險評估。也就是從一定程度和意義上來說，風險評估是控制活動的前提和基礎，制度的風險控制效果與風險評估具有緊密的聯系。人民銀行雖然制定了內部控制的一些要求，但對于基層人民銀行而言，評估機制尚不健全，這就導致在實際工作中，沒有制度可循，而沒法對執行效果進行跟蹤和評價，無形中增加了風險隱患。

　　二、加強和改進人民銀行會計內部控制的建議

　　人民銀行會計內部控制要切實發揮作用，取得實效，就必須針對存在的問題不斷改進、完善，同時積極借鑒和探索國內外的先進經驗，從而達到資源共享，降低風險。主要應該從以下幾方面下足功夫。

　　（一）建立健全人民銀行會計基礎制度。首先，要盡快修訂和完善現有的內部控制制度。要將現在執行的內部控制辦法，結合中央銀行會計工作的電子化進程情況，綜合地方人行的實際情況，對內控制度進行修改和完善，這樣就使得各種會計行為有制度可循，在工作上也容易明確各自的崗位職責，形成一個完整的內部會計控制體系。其次，要迎合現在會計電算化的要求，科學合理設置會計核算部門的權限，針對不同業務部門的工作側重點不同，設置不同的權限，形成有效的制衡機制。最后，要進一步完善授權制度，制定各業務授權管理辦法，實現權責對等。

　　（二）科學評估會計內部風險控制。一是制定一整套科學的風險評估指標體系。對可能出現的風險進行分析，對風險的可能性及影響進行評估，從而采取有效措施，會計內部機構應該結合內外環境的變化，及時收集信息并加以分析利用，并對照之前的評估指標，及時發現問題，糾正問題，解決問題。二是建立會計內部控制信息報告制度，要對定期的評估結果予以公布，這樣方便各部門及時發現工作中的問題，采取相應的應對措施，制定可行的應對方案，避免系統性風險的產生。

　　（三）優化資源配置，形成會計監督相互制衡的合力。會計內控管理要見效益，監督是關鍵。人民銀行會計內部控制要積極發揮內部審計的作用，及時轉變審計方式，由傳統的事后控制轉變為事前控制，事中控制。建立健全風險預警機制，此外，在業務開展的過程中，形成以會計工作聯席會議為紐帶，加強部門之間的協調溝通，加強信息交流，建立會計信息通報制度，切實樹立“大會計”理念，提高風險防控水平。最后，在制度保障的前提下，強化對會計從業主管的責任意識，充分發揮會計主管的監督管理職能。

　　（四）加強會計人員教育，建立正向激勵約束機制。要在管理中將以人為本的理念滲透到工作中的每一個細節，改善辦公條件，定期對會計從業人員開展有針對性的培訓，維護會計人員的權益，逐漸培養出一批“一專多能”的員工，認真落實定期輪崗制度，發掘會計從業人員的愛好和專業潛力，并對表現突出的員工做到及時獎勵，完善獎懲制度，做到賞罰分明，有效激勵。

　　內部控制意見及建議篇13

　　一、港口企業內部會計控制運行機制的背景

　　近年來我國經濟迅猛發展，對原有的經濟體制進行改革迫在眉睫。港口企業隨著改革的浪潮，逐步成為現代化企業改革的標志。但是，由于很多港口企業依然受到原有的經濟體制的影響，使不少企業的管理存在很多弊端，很多管理者只片面的關注本企業在港口的進出貨量而忽略對集團內部會計控制，也有許多管理者直接將內部會計控制看作集團經濟效益的對立面，這都說明企業對會計控制重要性的認識程度不夠，使得會計工作很難真正的發展起來，影響了企業的會計控制的運行，致使企業經濟效益真正的受到侵害。

　　二、關于優化港口企業有關內部會計控制機制的建議

　　（一）強化會計內部控制運行機制

　　作為企業管理者，應該把工作的重點放在如何使企業內部運行穩步進行和如何擴大企業規模這幾個方面。通過定期考察，可以進一步加強對企業內部會計控制運行機制。考察現有的運行機制是否有什么問題，對于出現控制不當的環節進行修改和完善。同時可以建立獎懲制度，做到動力與壓力相結合，自這種制度下，會更加有利于內部員工嚴格遵循內部運行機制，最終達到優化企業內部會計控制運行機制的目的。

　　（二）加強企業內外部有關會計控制機制的審計與監督

　　對于企業管理中存在紕漏的地方和有違法行為及時制止，應該由內部審計及時發現并制止，從而保護企業財產安全。獨立性、制度化是審計部門作為企業的“診斷醫生”必須遵守的規章法則，要做到全面預算、嚴格把握好各個環節，最終把企業已經出現的情況和可能出現的情況及時扼殺，從加強企業管理的角度去及時改正企業存在的問題并且彌補企業不足。

　　（三）提高會計人員綜合素質

　　會計人員作為接觸企業內部會計控制機制運行的第一責任人，它對會計人員的素質及對專業的掌握程度有嚴格的要求。它是對于生產、投資、金融、信息、機構、營銷、市場、信息、材料、法律等多方面專業知識的整合，如果企業的會計人員綜合素質未達到該有的文化素養，那么內部會計控制的問題也會逐漸暴露出來。重視會計人員的綜合素質的培養，可以為他們定期報班培訓，從而提高自身的專業能力。所以，為了使企業的發展處于健康的狀態必須提高企業會計人員的綜合素質。

　　（四）嚴禁企業內部管理人員身兼多職

　　在我國，作為企業的管理人員，一人身兼多職應該是被禁止的，但是由于管理不夠嚴謹，使得這種現象較為常見。經常存在企業的經理和董事長由一人擔任，也經常出現一個人擔任多個部門的經理，這樣雖然在表面上節省資源，但是這種做法存在很多弊端，這會使各部門之間權責不清、企業的制衡能力低下，最終會出現一人獨攬大權的場面。如果一人專政，會導致企業的隨意性變大、企業管理缺乏相互制約，會導致資金隨意撥動，進而影響企業的經濟效益。要避免這種情況，就要做到內部會計控制工作，杜絕職務相容現象，做到各部門各司其職，充分發揮三方相互制約的職責，不能肆意妄為，保證企業的發展。

　　內部控制意見及建議篇14

　　1、完善醫院會計內部控制的重要性

　　會計內部控制是醫院財務管理工作的重要內容，基于我國醫療改革工作的深入推進，完善醫院會計內部控制工作顯得格外重要：首先，加強醫院會計內部控制可以從源頭上保證會計信息的真實性，提高會計決策的準確性。醫院日常經營決策的制定必須要依賴準確的會計信息，而內部控制可以保證會計資料的真實可靠，避免會計信息存在弄虛作假的成分，因此醫院內部控制工作對于醫院的整體經營決策而言具有重要的作用。其次完善內部控制可以提升醫院固定資產價值，避免國有資產流失。根據相關的工作經驗，醫院固定資產流失現象比較突出，尤其是大型醫療固定資產存在重復購買的現象，而完善會計內部控制可以實現對醫院固定資產的優化配置，減少醫院大型醫療設備重復購買的現象，有效提升醫院的財務管理水平；最后完善會計內部控制有助于完善醫院管理水平，規避財務風險。在醫院經營中存在各種財務風險，如由于對住院費用核算不準確而導致醫院出現虧損現象，長此以往必然會給醫院造成巨大的經濟損失。

　　2、醫院會計內部控制所存在的問題

　　醫院會計內部控制工作經過多年的發展，已經取得較大的成效，例如醫院內部控制制度正日益完善，醫院對內部控制工作的重視程度也逐漸提升。但是在醫院內部控制工作取得較大成效的同時，我們也要看到其中所存在的問題。

　　2.1 醫院內部控制執行力度不夠

　　雖然醫院制定了嚴格的內部控制制度，但是在實踐中由于種種因素導致醫院內部控制執行力度不夠：一是醫院對于醫療費用的控制存在不到位的現象。例如在醫改背景下，掛號費成為醫院會計改革的重要內容，但是醫護人員在掛號費的收取上存在隨意性，部分醫護人員往往不收取患者的掛號費，甚至部分醫護人員不按規定收取患者的掛號費等。二是醫院的內部控制落實不到位。盡管醫院制定了嚴謹的內部控制制度，但是其具體到各個科室卻存在落實不到位的現象。

　　2.2 醫院內部控制績效考核不完善

　　隨著醫改的不斷深入，加強內部控制成為醫院適應新常態發展的必然要求，但是醫院內部控制績效考核卻存在諸多缺陷：一方面醫院內部控制評價主體單一。醫院內部控制主體仍然局限在醫院管理層，而忽視了基層醫護人員的主體地位。另一方面內部控制考核評價指標過于單一，缺乏細致完善。目前對于內部控制績效評價的指標主要是按照醫院的盈虧數等指標，而忽視了對內部控制評價過程的指標設置。

　　2.3 醫院內部控制環境薄弱

　　內部控制環境是內部控制的基礎，其直接關系到醫院內部控制的質量，通過分析醫院內部控制環境發現主要存在以下問題：一是醫院內部控制組織機構設置不合理。醫院內部控制機構更多是從服務行政管理工作角度而設置，而忽視了對基礎人員的管理，導致醫院機構設置重疊現象突出。二是醫院制度不健全。雖然醫院實行的是院長負責制，但是由于缺乏對院長的有效約束，導致醫院院長的內部控制意識較為淡薄。三是醫院的內部審計職能不到位。雖然加強對醫院的內部審計是降低財務風險的重要舉措，但是實際上醫院內部審計工作人員受限于醫院管理，以致內部審計人員難以站在公平、公正的角度去客觀評價醫院的內部控制工作。

　　3、完善醫院會計內部控制的具體途徑

　　3.1 加強對醫院內部控制的監督，提高執行力度

　　針對醫院內部控制制度的重要性，醫院必須要通過完善內部控制監督體系提升其執行力度：首先醫院必須要加強對內部控制的監督。內部控制屬于全員參與的工作體系，因此醫院必須要加強對每個部門、每個工作人員的監督，以此提升醫院內部控制執行的力度。例如醫院可將內部控制執行情況作為醫院工作人員薪酬考核的重要指標。其次醫院要強化對內部控制制度的落實情況。醫院應加強對財產物資的安全管控，構建事前、事中以及事后相結合的財務管理模式。

　　3.2 完善內部控制績效考核體系，細化考核指標設置

　　醫院必須要基于實際情況構建完善的績效考核體系：一方面醫院要針對醫院內部控制工作的實際情況構建相應的績效考核模式，尤其要拓展內部考核主體，將基層工作人員納入到內部控制績效考核評價主體的范疇中，實現內部控制考核評價結果的公正性。另一方面要細化考核指標設置，將成本費用納入到績效考核體系中。

　　3.3 優化內部控制環境建設，強化內部審計職能

　　一是醫院必須要積極構建適應會計內部控制制度實施的環境，以良好的內部控制環境提升內部控制執行效率。例如醫院要構建完善的內部控制制度，強化工作人員的內部控制意識等。二是強化醫院預算控制。醫院預算管理是內部控制的關鍵，醫院應通過科學編制預算報表、合理控制預算支出等方式，提高醫院資金使用的有效率。三是加強內部審計工作，保證內部審計的獨立性。醫院要組建獨立的內部審計機構，提高內部審計人員的獨立性，加強對財務管理活動的全程審計。

　　總之，在醫改背景下進一步完善醫院會計內部控制具有重要的意義，完善內部控制是醫院實現規范化、系統化運行模式的重要途徑。因此醫院財務人員必須要結合醫院實際情況構建系統的會計內部控制體系，以此推動我國醫療事業的健康發展。

　　內部控制意見及建議篇15

　　一、完善行政事業單位內部控制機制的重要性

　　(一)完善內部控制機制是提升經濟效益的根本途徑完善的內部控制機制可以通過加強對行政事業單位的發展來發揮其巨大的作用，提高行政事業單位的整體辦事效率和經濟預算的真實性，從而有利于提高行政事業單位的整體效益性，有助于其實現戰略目標。行政事業單位只有通過完善內部控制機制，用健全的制度來明確內部各個資產崗位的職責，做到分工明確，才能有效地保護資產的安全性，提高經濟效益。

　　(二)有利于強化預算執行，是降低行政事業單位經營風險的必然選擇完善的內部控制制度，有利于行政事業單位強化預算執行力度，使財務預算的約束性增強，確保行政事業單位各項業務目標的完成。完善的內部控制機制有利于防范經營風險，保證行政事業單位資產的安全性，維持其健康穩定發展，將風險降低在可控范圍之內。

　　(三)有利于強化內部審計，是維持行政事業單位穩定健康發展的重要手段內部審計作為行政事業單位內部控制的一個重要組成部分，對行政事業單位經濟活動的真實性、有效性進行審查，促進行政事業單位經濟活動的順利開展。完善的內部控制機制，更能夠促進內部審計工作發揮更為有效的作用，是維持行政事業單位健康穩定發展的重要手段。

　　二、我國行政事業單位內部控制機制的現狀與存在問題

　　(一)對內部控制制度的認識不足在長期的計劃經濟體制的影響下，行政事業單位在思想觀念上仍然局限于計劃經濟模式，缺乏內在的改革動機和活力，同時也導致當前我國行政事業單位對內部控制還停留在很薄弱的層面上。受傳統管理方式的影響，目前，我國大部分行政事業單位對內部控制制度缺乏基本的了解，存在認知偏差。將單位內部財務管理制度與內部控制制度相混淆，導致內部控制制度不全面，加大了行政事業單位財務監管的難度，容易造成會計信息失真。

　　(二)制度約束力不強，執行力差行政事業單位內部控制制度建設的作用并未得到與之重要性相匹配的重視。我國行政事業單位的改革并未堅持立法先行的原則，在內部控制的落實上依靠從上到下的行政強制推行，在內部監督上依靠內部問責的方式實施。這種制度措施導致行政事業單位內部控制制度的約束力不強，執行力差。由于行政事業單位的非營利性和目標的不可精確計量性，難以精確評價其工作成效，對于相對模糊的崗位責任，難以把握其控制節點。由于制度的約束力不夠，難以真正完全發揮好相互監督制約機制的作用。

　　(三)行政事業單位內部控制的環境因素太差我國行政事業單位用來實施內部控制的環境因素太差，存在著一些不良現象，主要為以下幾點：第一，行政事業單位內部制衡機制難以形成，受到長期以來“一把手負責制”的影響，可能導致監管機構和內部審計機構都難以發揮真正有效的作用，極有可能導致監管機構缺乏獨立性和真實性，喪失監管的作用;第二，我國行政事業單位的經營數據和會計資料失真現象嚴重，事業單位粉飾跨級報表、授意操縱會計利潤的現象屢見不鮮，這種會計報表弄虛作假的行為，對行政事業單位的發展極為不利，也難以真正建立起有效的內部控制機制。第三，行政事業單位人力資源政策落后，沒有建立起科學的選人、用人機制，績效管理機制不完善。

　　三、完善我國行政事業單位內部控制機制的策略與建議

　　(一)增強行政事業單位內部控制意識行政事業單位內部控制制度建立和能否得到真正實施，從根本上看取決于人的執行力。“政治路線確定以后，干部就是決定一切的因素”因此，單位負責人要充分認識內部會計控制在保護資產的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現單位經濟目標等方面的重要性。積極采取有效的管理措施，加強內部會計控制制度建設，明確各崗位工作人員在內部會計控制制度中的責任和要求，責任落實到位，建立有效的相互制衡和激勵獎懲機制，充分調動整個內部會計控制隊伍的積極性，形成單位內部會計控制人人參與、人人有責的良好氛圍。

　　(二)加強行政事業單位預算控制的管理預算是行政事業單位一年收入與開銷費用的具體計劃，因此，合理的預算控制具有約束性和全局性的作用。完善行政事業單位的內部控制機制的關鍵是加強預算控制管理，在預算編制時努力做到零基預算，進一步細化預算，核定具體收支額度，明確各項支出的方向和用途，提高項目資金的使用效率。降低風險性就必須要求項目資金細化到具體項目，在預算執行環節應強化預算剛性約束。

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