初級審計師審計理論與實務多選試題
1 審計機關的審計報告和審計組的審計報告之間的差異，主要表現在( )。
A.主要內容
B.報告主體
C.報告對象
D.報告格式
E.法律效力
【正確答案】B,C,D,E,
試題解析:
本題考查重點是對“審計機關的審計報告和審計組的審計報告之間的差異”的掌握。審計組的審計報告是審計組對審計事項實施審計后，就審計實施情況和審計結果向派出的審計機關提出的書面報告。審計機關的審計報告是審計結果的最終載體和全面反映，是審計機關對被審計單位的財政收支或者財務收支的真實、合法、效益發表審計意見的審計結論性法律文書。兩者在以下方面存在著明顯的差異：①報告主體不同;②報告對象不同;③報告格式不同;④法律效力不同。因此，本題的正確答案為BCDE。
2 下列選項中，屬于審計工作報告的內容的是( )。
A.對本級預算執行情況的總體評價
B.人大常委會要求報告的其他事項
C.審計后政府及各部門的整改情況
D.開展本年度預算執行審計工作的基本情況
E.本級預算執行審計的基本情況及審計機關對其的總體評價
【正確答案】A,B,C,D,
試題解析:
本題考查重點是對“審計工作報告的內容”的熟悉。審計工作報告的主要內容包括：①開展本年度預算執行審計工作的基本情況;②對本級預算執行情況的總體評價;③本級預算執行中存在的主要問題及糾正和處理情況;④審計后政府及各部門(單位)的整改情況;⑤加強預算管理的意見;⑥人大常委會要求報告的其他事項。本題選項E屬于審計結果報告的主要內容。因此，本題的正確答案為ABCD。
3 數據采集是指根據審前調查所提出的數據需求，按照審計目標，采取一定的方法和工具對被審計單位數據庫中的數據進行采集的工作。做好數據采集工作對下一步的審計工作非常重要，數據采集的特征有( )。
A.多樣性
B.選擇性
C.目的性
D.隨機性
E.靈活性
【正確答案】B,C,
試題解析:
本題考查重點是對“數據采集的特征”的熟悉。數據采集的特征有選擇性和目的性。本題選項A、E是審計目標所具有的特點。因此，本題的正確答案為BC。
【試題答案】 ABD
【解析】 本題考查重點是對“審計質量管理的意義”的掌握。本題選項C、E是審計計劃管理的重要意義。因此，本題的正確答案為ABD。
4 審計質量管理是審計管理的核心，加強審計質量管理意義重大。下列選項中，關于審計質量管理的意義，說法正確的有( )。
A.提高審計監督的權威性
B.降低審計風險
C.有利于保證年度計劃的編制和計劃的完成
D.為國家宏觀經濟管理提供可靠信息
E.有利于落實審計工作責任制
【正確答案】A,B,D,
試題解析:
本題考查重點是對“審計質量管理的意義”的掌握。本題選項C、E是審計計劃管理的重要意義。因此，本題的正確答案為ABD。
5 下列選項中，屬于工薪業務循環內部控制中的職責分工的是( )。
A.人力資源管理、工資領取、統計和財會部門相互獨立
B.批準壞賬與收款業務、記賬業務相互獨立
C.生產統計報表編制與審核相互獨立
D.人員調配單的編制與審批相互獨立
E.工資結算匯總表的編制與審核相互獨立
【正確答案】A,C,D,E,
試題解析:
本題考查重點是對“薪酬業務循環中的內部控制——職責分工”的掌握。人力資源管理、工資結算、工資領取、工資發放等職能分別由不同的部門，按照規定流程和手續共同完成，各部門和部門內部各有關崗位應有明確的分工。①人力資源管理、工資領取、統計和財會部門相互獨立，防止虛列支出和連貫性錯誤;②人員調配單的編制與審批相互獨立，防止虛增人數和工資級別;③考勤記錄與審批相互獨立，防止多計和錯計出勤天數;④工資單的編制與審核相互獨立，防止多計和錯計應發工資;⑤工資結算匯總表的編制與審核相互獨立，防止多計和錯計總人數和應發工資;⑥產量及工時記錄與審核相互獨立，防止多計、少計產量和工時;⑦生產統計報表編制與審核相互獨立，防止虛報、錯報產品產量和質量;⑧工資費用分配表編制與審核相互獨立，防止工資分配發生錯誤;⑨工資保管與記錄相互獨立，防止篡改記錄，冒領工資。本題選項B屬于銷售與收款業務循環內部控制中的職責分工。因此，本題的正確答案為ACDE。
6 對應付債券審查的要點包括( )。
A.審查債券溢價或折價的攤銷
B.確定債券及有關業務在會計報表中披露的正確性
C.債券償還情況的審查
D.查閱融資合同及其他有關文件，驗證應付融資租賃費計算是否正確
E.審查發行債券的合法性
【正確答案】A,B,C,E,
試題解析:
本題考查重點是對“應付債券審查的要點”的掌握。對應付債券審查的要點包括：①債券溢價或折價攤銷的審查;②驗證應付債券期末余額的真實性;③發行收入完整性的審查;④債券發行合法性的審查;⑤債券償還情況的審查;⑥確定債券及有關業務在會計報表中披露的正確性。本題選項D屬于長期應付款計價正確性的審查。因此，本題的正確答案為ABCE。
7 國家審計人員應該遵守的職業道德有( )。
A.在履行職責時，保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業判斷的利益
B.認真履行職責，維護國家審計的權威
C.參加繼續教育、崗位培訓，達到審計機關規定的時間和質量要求
D.不得對沒有證據支持的、未核清事實的、法律依據不當的和超越審計職責范圍的事項發表審計意見
E.辦理審計事項時，與被審計單位或者審計事項有直接利害關系的，按照有關規定回避
【正確答案】B,C,D,E,
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計人員應該遵守的職業道德”的掌握。國家審計人員職業道德要求的基本內容包括：①在辦理審計事項時，客觀公正、實事求是、合理謹慎、職業勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守;②在執行任務時，保持應有的獨立性，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉;③辦理審計事項時，與被審計單位或者審計事項有直接利害關系的，按照有關規定回避;④在執行任務時，忠誠老實，不得隱瞞或者曲解事實;⑤在執行職務特別是做出審計評價、提出處理處罰意見時，做到依法辦事，實事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方;⑥合理運用審計知識、技能和經驗，保持職業謹慎，不得對沒有證據支持的、未核清事實的、法律依據不當的和超越審計職責范圍的事項發表審計意見;⑦參加繼續教育、崗位培訓，達到審計機關規定的`時間和質量要求;③對其執行職務時知悉的國家秘密和被審計單位的商業秘密，負有保密的義務，在執行職務中取得的資料和審計工作記錄，未經批準不得對外提供和披露，不得用于與審計工作無關的目的;⑨遵守國家的法律、法規和規章以及審計工作紀律和廉政紀律;⑩認真履行職責，維護國家審計的權威，不得有損害審計機關形象的行為，維護國家利益和被審計單位的合法權益。本題選項A屬于內部審計人員應遵守的職業道德。因此，本題的正確答案為BCDE。
8 審計取證的具體方法中的分析性復核取證方法，主要包括( )。
A.與往年毛利率比較
B.與行業數據比較
C.數據間關系研究
D.實際和預算比較
E.財務信息與非財務信息關系分析
【正確答案】B,C,D,E,
試題解析:
本題考查重點是對“審計取證的具體方法——分析性復核”的掌握。分析性復核指審計人員對被審計單位有關數據進行比較和分析，包括對重要的金額、比率或趨勢等進行比較和分析，并對異常項目和異常變動予以重點關注和調查。主要包括：多期比較、實際和預算比較、與行業數據比較、數據間關系研究、財務信息與非財務信息關系分析等等。因此，本題的正確答案為BCDE。
9 內部控制要素中的風險評估包括( )。
A.風險識別
B.風險分析
C.控制風險
D.風險預防
E.提高可控風險
【正確答案】A,B,
試題解析:
本題考查重點是對“內部控制要素——風險評估”的熟悉。風險評估是指企業各級管理層對企業內部和外部風險的確認，它包括風險識別和風險分析。因此，本題的正確答案為AB。
10 負債籌資的審計目標有( )。
A.證實舉債籌資在會計報表中披露的正確性
B.證實企業投入資本業務發生的合法性
C.證實投入資本過賬和匯總正確性
D.證實舉債籌資業務截止期的正確性
E.證實舉債資金的真實性
【正確答案】A,D,E,
試題解析:
本題考查重點是對“籌資與投資循環審計目標——負債籌資審計目標”的熟悉。負債籌資的審計目標包括：①證實舉債資金的真實性;②證實舉債資金的完整性;③證實所有權;④證實舉債籌資的合法性;⑤證實分類正確性;⑥證實舉債籌資業務截止期的正確性;⑦證實舉債籌資業務過賬和匯總正確性;⑧證實舉債籌資在會計報表中披露的正確性。本題選項B、C屬于資本投入審計目標。因此，本題的正確答案為ADE。
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