稅務師考試《稅法一》試題及答案

2018稅務師考試《稅法一》試題及答案

　　一、單項選擇題 (每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)

　　1. 下列選項中，關于增值稅一般納稅人的登記管理表述正確的是( )。

　　A. 個體工商戶不得辦理一般納稅人資格登記

　　B. 新登記為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為6個月

　　C. 登記一般納稅人的經營期是指在納稅人存續期內的連續經營期間，不含未取得銷售收入的月份

　　D. 除另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A，個體工商戶以外的其他個人，不得辦理一般納稅人資格登記，個體工商戶可以辦理一般納稅人資格登記;選項B，新登記為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月;選項C，經營期是指在納稅人存續期內的連續經營期間，含未取得銷售收入的月份。

　　2. 某公司2015年5月進口10輛小轎車，每輛小轎車的關稅完稅價格為人民幣12萬元，已知小轎車進口關稅稅率25%，消費稅稅率5%，該公司進口小轎車應繳納消費稅( )萬元。

　　A. 6

　　B. 7.5

　　C. 8

　　D. 7.89

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 進口環節應繳納消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率) ×消費稅稅率=10×12×(1+25%)÷(1-5%)×5%=7.89(萬元)。

　　3. 某筷子生產企業為增值稅一般納稅人。2015年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元;銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金于2014年12月收取。該企業當月應納消費稅( )萬元。

　　A. 0.6098

　　B. 0.6115

　　C. 1.3598

　　D. 2.2615

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 只有木制一次性筷子才屬于消費稅征稅范圍，對應的逾期包裝物押金也要計算消費稅。燙花木制筷子和竹制筷子不屬于消費稅征稅范圍。應納消費稅=12×5%+0.23÷1.17×5%=0.6098(萬元)

　　4. 某卷煙廠2015年11月研發生產一種新型卷煙，當月生產20箱作為禮品樣品用于市場推廣，沒有同類售價，已知成本為50萬元，已知卷煙的成本利潤率10%，經稅務機關批準，卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙就應納消費稅金為( )萬元。

　　A. 70.68

　　B. 46.55

　　C. 47.91

　　D. 45.20

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 組成計稅價格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(萬元)

　　應納消費稅金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(萬元)

　　5. 下列關于消費稅納稅人的說法正確的是( )。

　　A. 委托加工卷煙的納稅人是委托方

　　B. 零售金銀首飾的納稅人為消費者

　　C. 受托加工白酒的李某為消費稅的納稅人

　　D. 進口小汽車的進口企業不繳納消費稅

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B，零售金銀首飾的納稅人為零售企業;選項C，受托方為個人的，不代收代繳消費稅，由委托方自行繳納消費稅;選項D，進口小汽車的進口企業需要繳納消費稅。

　　6. 下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的是( )。

　　A. 酒廠將自產的白酒贈送給協作單位

　　B. 卷煙廠將自產的煙絲移送用于生產卷煙

　　C. 將委托加工收回的應稅消費品直接銷售

　　D. 百貨大樓銷售的糧食白酒

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B，卷煙廠將自產的煙絲移送用于生產卷煙，移送環節不繳納消費稅和增值稅;選項C，將委托加工收回的應稅消費品直接銷售，繳納增值稅，不繳納消費稅;選項D，百貨大樓銷售的糧食白酒，繳納增值稅，不繳納消費稅。

　　7. 企業發生的下列行為，不繳納消費稅的是( )。

　　A. 用自產的應稅消費品用于抵債

　　B. 委托加工收回的應稅消費品用于投資

　　C. 委托加工收回的應稅消費品直接出售

　　D. 將外購的化妝品包裝后再銷售

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 委托加工應稅消費品，稅法規定，消費稅由受托方(個體戶除外)代收代繳，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅。

　　8. 下列有關城市維護建設稅的說法，正確的是( )。

　　A. 某外商投資企業已繳納增值稅，但不需要繳納城市維護建設稅

　　B. 某企業增值稅實行先征后返，城市維護建設稅同時返還

　　C. 城市維護建設稅的適用稅率，一律按納稅人所在地的適用稅率執行

　　D. 海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A，自2010年12月1日起，外商投資企業和外國企業及外籍個人開始征收城市維護建設稅;選項B，對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還;選項C，城市維護建設稅的適用稅率，一般規定按納稅人所在地的適用稅率執行，但有特殊情況。

　　9. 某縣城一增值稅納稅人無故拖欠增值稅20萬元，被稅務機關查出后，補交了拖欠的增值稅，同時加罰了滯納金600元。下列有關城市維護建設稅的處理正確的是( )。

　　A. 補交城市維護建設稅8000元

　　B. 補交城市維護建設稅的滯納金20元

　　C. 補交城市維護建設稅10000元，滯納金30元

　　D. 補交城市維護建設稅8000元，滯納金30元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 補繳城市維護建設稅=200000×5%=10000(元)

　　滯納天數=600÷0.5‰÷200000=6(天)

　　加收城市維護建設稅滯納金=10000×6×0.5‰=30(元)

　　10. 某礦山為增值稅一般納稅人，2015年開采銅礦石80萬噸，在A地收購未稅銅礦石3萬噸;銷售銅礦石50萬噸(其中銷售收購的銅礦石2萬噸)。該企業就上述業務應在礦山所在地稅務機關申報繳納資源稅( )萬元。(礦山銅礦石資源稅額為5元/噸，A地銅礦石資源稅額為5.5元/噸)

　　A. 240

　　B. 256

　　C. 257.12

　　D. 280

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 收購資源稅未稅礦產品，資源稅在收購地交納。

　　應向礦山所在地稅務機關申報繳納資源稅=(50-2)×5=240(萬元)

　　11. 某煤礦2015年3月份生產銷售煤炭500000噸，伴采天然氣180萬立方米，銷售150萬立方米，銷售額200萬元。已知該煤炭單位售價為400元/噸，煤炭資源稅稅率為5%，煤礦臨近的某石油管理局天然氣的適用稅率為6%，該煤礦本月應納的資源稅稅額為( )萬元。

　　A. 1000

　　B. 900

　　C. 506.71

　　D. 871.71

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 煤礦生產的天然氣不征資源稅，煤炭自2014年12月1日起從價計征資源稅。應納資源稅=500000×400÷10000×5%=1000(萬元)。

　　12. 下列關于資源稅相關規定的表述，錯誤的是( )。

　　A. 銷售額為納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額

　　B. 納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算

　　C. 納稅人申報的應稅產品銷售額明顯偏低并且無正當理由的，一律按照組價確定銷售額

　　D. 納稅人不能準確提供應稅產品銷售數量的，以應稅產品的產量或者主管稅務機關確定的折算比換算成的數量為計征資源稅的銷售數量

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 納稅人申報的應稅產品銷售額明顯偏低并且無正當理由的，有視同銷售應稅產品行為而無銷售額的，除另有規定外，按規定順序確定銷售額。

　　13. 大石河銅礦山所在地為甲省，其礦井分布在甲、乙兩省。2015年4月份位于甲省的礦井開采銅礦35萬噸，本月銷售15萬噸，該礦的資源稅單位稅額為6.5元/噸;位于乙省的礦井開采銅礦5萬噸，本月銷售3萬噸，該銅礦的資源稅單位稅額為5元/噸。該礦山當月在甲省應繳納的資源稅額為( )萬元。

　　A. 117

　　B. 97.5

　　C. 112.5

　　D. 93.5

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 該礦山當月在甲省應繳納的資源稅額=15×6.5=97.5(萬元)，在乙省開采的銅礦應當向乙省繳納資源稅。

　　14. 2015年5月，某部隊在更新武器裝備過程中，將設有雷達裝置的一輛雷達車進行更換，該車使用年限為10年，已使用4年，列入軍隊武器裝備計劃的免稅車輛，部隊更換車輛時將雷達裝備拆除，并將其改制為后勤用車，稅務機關核定的該類型車輛的最低計稅價格為49000元。另外，當月一輛已繳納車輛購置稅的小轎車，因交通事故更換底盤，國家稅務總局核定的同型號新車最低計稅價為360000元。當月該部隊應納車輛購置稅( )元。

　　A. 30100

　　B. 28410

　　C. 28140

　　D. 38940

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 減免稅條件消失的車輛，使用年限未滿10年的，計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%;底盤發生更換的車輛，計稅依據為最新核發的同類型車輛的最低計稅價格的70%。則應納車輛購置稅=49000×(1-4×10%)×10%+360000×70%×10%=28140(元)

　　15. 楊某2015年12月從當地一家4S店購買一輛1.6排量的小汽車自己使用，支付含增值稅價款110000元、配件費4000元、改裝費2000元，支付的各項價款均由4S店開具統一發票，另支付保險公司委托4S店代收的保險費5000元并由保險公司開票。楊某應納車輛購置稅( )元。

　　A. 4957.26

　　B. 9914.53

　　C. 10341.88

　　D. 11600.00

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 購買車輛同時支付的配件費、改裝費應并入車輛價款一并征收車輛購置稅;受托代收保險費，開具委托方(即保險公司)的票據，不計征車輛購置稅。對納稅人自2015年10月1日至2016年12月31日期間購置的排氣量在1.6升及以下的乘用車，暫減按5%的稅率征收車輛購置稅。楊某應納車輛購置稅=(110000+4000+2000)÷(1+17%)×5%=4957.26(元)

　　16. 下列不屬于車輛購置稅管理辦法中的車主身份證明證件的是( )。

　　A. 《居民身份證》

　　B. 《居民戶口簿》

　　C. 單位證明

　　D. 《組織機構代碼證書》

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 車主身份證明包含：(1)內地居民，提供內地《居民身份證》(含居住、暫住證明)或《居民戶口簿》或軍人(含武警)身份證明;(2)香港、澳門特別行政區、臺灣地區居民，提供入境的身份證明和居留證明;(3)外國人，提供入境的身份證明和居留證明;(4)組織機構，提供《組織機構代碼證書》。

　　17. 某公司進口3臺美國產電視攝像機，CIF價格為15000美元，征稅日美元與人民幣的外匯折算率為1：6.2，適用優惠稅率為：每臺完稅價格高于5000美元的，從量稅為每臺14280人民幣，再征從價稅4%，則該公司應納關稅稅額( )元。

　　A. 46560

　　B. 45660

　　C. 37200

　　D. 42840

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 應納關稅稅額=3×14280+15000×6.2×4%=46560(元)

　　18. 加工貿易進口料件及其制成品需征稅的，海關按照一般進口貨物的規定審定完稅價格。下列各項中，符合審定完稅價格規定的是( )。

　　A. 進口時需征稅的進料加工進口料件，以該料申報進口時的價格估定

　　B. 內銷的進料加工進口料件或其制成品，以該料件申報內銷時的價格估定

　　C. 內銷的來料加工進口料件或其制成品，以該料件申報進口時的價格估定

　　D. 出口加工區內的加工企業內銷的制成品，以該料件申報進口時的價格估定

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 內銷的進料加工進口料件或其制成品，以料件原進口時的價格估定;內銷的來料加工進口料件或其制成品，以該料件申報內銷的同時或大約同時進口的，與料件相同或類似的進口成交價格估定;出口加工區內的加工企業內銷的制成品，以申報內銷的同時或大約同時進口的，與制成品相同或類似的貨物的進口成交價格估定。

　　19. 下列關于國際稅法的表述錯誤的是( )。

　　A. 國際稅法是指調整在國家與國際社會協調相關稅收過程中所產生的國家涉外稅收征納關系和國家間稅收分配關系的法律規范的總和

　　B. 國際稅法的調整對象就只是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關系

　　C. 國際稅法是國際法的特殊組成部分，一旦得到一國政府和立法機關的法律承認，國際稅法的效力高于國內稅法

　　D. 國際稅法的重要淵源是國際稅收協定，其最典型的形式是“OECD 范本”和“聯合國范本”

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 國際稅法的調整對象，是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關系和國家相互之間的稅收分配關系。

　　20. 關于轉讓定價稅制，下列說法中正確的是( )。

　　A. 可比受控價格法是轉讓定價調整方法之一

　　B. 轉讓定價稅制的管轄對象是公司集團內部的關聯交易

　　C. 轉讓定價稅制是某一稅種的專門稅制

　　D. 轉讓定價稅制是所得稅體系中的單獨稅種

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 可比非受控價格法是轉讓定價調整方法之一。轉讓定價稅制，其實質是一國政府為防止跨國公司利用轉讓定價避稅策略從而侵犯本國稅收權益所制定的、與規范關聯方轉讓定價行為有關的實體性規則和程序性規則等一系列特殊稅收制度規定的總稱。轉讓定價稅制與所得稅制密切相關，也可以看作是完整的所得稅體系中一個特殊組成部分，但是他不是某一稅種的專門稅制。

　　二、多項選擇題 (每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)

　　1. 下列各項中，符合應稅消費品從量定額銷售數量確定的有( )。

　　A. 生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量

　　B. 自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量

　　C. 委托加工應稅消費品的，為納稅人加工應稅消費品數量

　　D. 生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的生產數量

　　E. 進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量

　　【正確答案】 ABE

　　【答案解析】 委托加工應稅消費品的，為納稅人收回應稅消費品數量;生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量。

　　2. 下列有關煙葉稅的規定，表述正確的有( )。

　　A. 煙葉稅是對我國境內收購煙葉的行為以收購金額為征稅依據而征收的一種稅，體現國家對煙草實行“寓禁于征”政策

　　B. 在中華人民共和國境內收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人

　　C. 晾曬煙葉，包括列入名晾曬煙名錄的晾曬煙葉和未列入名晾曬煙名錄的其他晾曬煙葉

　　D. 煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%

　　E. 煙葉稅的計稅依據是煙葉收購價款

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 煙葉稅的計稅依據是煙葉收購金額。

　　3. 下列關于應稅煤炭銷售額的說法，正確的有( )。

　　A. 納稅人將其開采的原煤，自用于連續生產洗選煤的，在原煤移送使用環節不繳納資源稅

　　B. 納稅人將其開采的原煤，自用于其他方面的，視同銷售原煤，按照規定確定銷售額計算繳納資源稅

　　C. 納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售額，洗選煤應納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率

　　D. 洗選煤銷售額不包括洗選副產品的銷售額

　　E. 洗選煤銷售額包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 洗選煤銷售額包括洗選副產品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用。

　　4. 下列關于資源稅計稅依據的表述，正確的有( )。

　　A. 銷售數量包括納稅人開采或者生產應稅產品的實際銷售數量和視同銷售的自用數量

　　B. 無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量

　　C. 納稅人自產原煤用于福利，以自用數量為計稅依據

　　D. 銷售額為納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，包括收取的增值稅銷項稅額

　　E. 納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 選項D，銷售額為納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括收取的增值稅銷項稅額。

　　5. 關于資源稅申報與繳納的說法，正確的有( )。

　　A. 跨省開采的，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，在核算地繳納資源稅

　　B. 扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向開采地主管稅務機關繳納

　　C. 納稅人應納的資源稅，應當向應稅資源的開采或生產所在地主管稅務機關繳納

　　D. 不定期開采礦產品的納稅人，可以按次計算繳納資源稅

　　E. 納稅人在本省范圍內開采應稅資源，納稅地點需要調整的，由省人民政府決定

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項A，納稅人跨省開采資源稅應稅產品的，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開采或生產的礦產品，一律在開采地或生產地納稅;選項B，扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納;選項E，納稅人在本省范圍內開采應稅資源，其納稅地點需要調整的，由省、自治區、直轄市稅務機關決定。

　　6. 按照現行車輛購置稅的有關規定，對下列車輛按照應稅車輛最低計稅價格征收車輛購置稅的有( )。

　　A. 企業從國外進口自用的卡車

　　B. 企業自產自用的應稅車輛，且不能取得購置價格

　　C. 受贈方式下取得已確認購置價格的家庭小汽車

　　D. 行駛8萬公里以上的試驗車輛

　　E. 進口舊車不能提供有效證明

　　【正確答案】 BE

　　【答案解析】 企業從國外進口自用的車輛按組成計稅價格計稅;納稅人自產、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，按購置該型號車輛的價格確認，不能取得購置價格的，由主管稅務機關參照國家稅務總局規定的相同類型應稅車輛的最低計稅價格核定;進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規定的其他車輛，計稅依據為納稅人提供的《機動車銷售統一發票》或有效憑證注明的計稅價格。

　　7. 下列費用中，應該作為購買自用車輛的計稅依據的有( )。

　　A. 購買者支付的車輛裝飾費

　　B. 銷售方向購買方收取的違約金

　　C. 使用受托方票據收取的款項

　　D. 購買者支付的取得收款收據的控購費

　　E. 向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D，購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應并入計稅價格計稅;選項E，購買自用車輛的計稅依據中包含價外費用，但價外費用不包括銷售方代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

　　8. 進口貨物的成交價格不符合規定條件或者成交價格不能確定，在客觀上無法采用貨物的實際成交價格時，海關經了解有關情況，并與納稅義務人進行價格磋商后，可以按順序采用( )估定該貨物的完稅價格。

　　A. 相同貨物最高價格估價方法

　　B. 類似貨物成交價格估價方法

　　C. 倒扣價格估價方法

　　D. 計算估價方法

　　E. 合理估價方法

　　【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】 進口貨物的成交價格不符合規定條件或者成交價格不能確定，在客觀上無法采用貨物的實際成交價格時，海關經了解有關情況，并與納稅義務人進行價格磋商后，依次以下列方法審查估定該貨物的完稅價格：(1)相同貨物成交價格估價方法;(2)類似貨物成交價格估價方法;(3)倒扣價格估價方法;(4)計算估價方法;(5)合理估價方法。

　　9. 以下關于關稅稅率運用的表述，正確的有( )。

　　A. 暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅的，適用其申報正式進口之日實施的稅率

　　B. 按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，因情況改變經海關批準轉讓或出售或移作他用需補稅的，適用海關接受申報辦理納稅手續之日實施的稅率

　　C. 加工貿易進口料件等屬于保護性質的進口貨物，未經批準擅自轉為內銷的，適用向海關申報轉為內銷之日實施的稅率

　　D. 分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用該項貨物原進口之日實施的稅率

　　E. 進出口貨物到達前，經海關核準先行申報的，適用申報當日實施的稅率

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項C，加工貿易進口料件等屬于保護性質的進口貨物，未經批準擅自轉為內銷的，適用海關查獲日期所施行的稅率;選項E，進出口貨物到達前，經海關核準先行申報的，適用裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。

　　10. 下列各項中屬于國際稅收協定基本內容的有( )。

　　A. 稅收管轄權的劃分

　　B. 避免雙重征稅的方法

　　C. 國際稅收抵免制度

　　D. 稅收無差別待遇原則

　　E. 稅務情報交換

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 國際稅收協定的基本內容主要有七個方面，構成了協調國家間稅收關系的基本框架：(1)適應的范圍;(2)定義;(3)稅收管轄權的劃分;(4)避免雙重征稅的方法;(5)稅收無差別待遇原則;(6)稅務情報交換;(7)相互協商程序。

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